6、銷售折讓、銷售退回

（1）銷售折讓與銷售退回折讓的稅收政策

稅法規定：可按折讓或退回后的凈額計稅

（2）舉例

【例1】某工業企業2005年3月份賒銷其產品一批，開出增值稅專用發票一張，價稅合計金額為117000元，增值稅稅率為17％，該批產品的實際成本為60000元。

當年5月份，由于部分貨物質量與合同不符，該企業收到購貨方退回的產品若干，價值為23400元（含稅價），根據證明單開具紅字增值稅專用發票，余款收回。

3月份銷項稅額＝11.7÷（1+17％）×17％＝1.7（萬元）

5月份銷項稅額＝2.34÷（1+17％）×17％＝0.34（萬元）（紅字，沖減當月銷項稅額）

7、以物易物銷售方式

（1）適用的稅收政策

稅收政策是：以物易物雙方都應作購銷處理。以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。

（2）舉例

【例1】A企業10月份以其生產的A產品與B企業生產的B產品兌換，雙方交易的價值均為23.4萬元（含稅價），A產品的成本為18萬元，B產品的成本為15萬元，適用的增值稅稅率均為17％，雙方互開防偽稅控的增值稅專用發票，當月均未驗收入庫但通過稅務機關認證。則：

（1）A企業當期確認的增值稅銷項稅額為（　　）萬元；

（2）A企業當期確認的增值稅進項稅額為（　　）萬元；

　　（3）A企業當期確認的企業所得稅應納稅所得額為（　　）萬元。

【例2】地處市區的某酒廠8月份將生產的糧食白酒4噸與糧站（換取的酒給職工發放福利）的高粱兌換，雙方交易的價值為23.4萬元（含稅價），糧食白酒的成本為8萬元，高粱的成本為15萬元，并互開防偽稅控增值稅專用發票，當月驗收入庫但未到稅務機關認證。則：

（1）酒廠當期確認的增值稅銷項稅額為（　　）萬元；

（2）酒廠當期確認的增值稅進項稅額為（　　）萬元；

（3）酒廠當期應繳納的增值稅為（　　）萬元；

（4）酒廠當期應繳納的消費稅為（　　）萬元；

（5）酒廠當期應繳納的城建稅、教育費附加為（　　）萬元；

（6）酒廠當期確認的企業所得稅應納稅所得額為（　　）萬元。