【例4】甲企業(yè)（一般納稅人）8月份將自產(chǎn)的新產(chǎn)品贈(zèng)與乙企業(yè)（一般納稅人），該批產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)格。乙企業(yè)當(dāng)月從甲企業(yè)取得防偽稅控的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并于9月份認(rèn)證通過(guò)，從丙運(yùn)輸公司取得運(yùn)輸發(fā)票，標(biāo)明運(yùn)費(fèi)的金額為2萬(wàn)元、裝卸保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)0.1萬(wàn)元，并于8月份認(rèn)證通過(guò)。該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。則

　　（1）甲企業(yè)８月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（　　）萬(wàn)元；

　　（2）乙企業(yè)８月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（　　）萬(wàn)元；

　　（3）丙公司８月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（　　）萬(wàn)元。

【例5】將【例4】中產(chǎn)品改為化妝品，利潤(rùn)率為5％，消費(fèi)稅稅率30％。則：

（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅（　　）萬(wàn)元；

（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元。

參考答案：

※方法一：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝100×（1+5％）÷（1-30％）×17％＝25.5（萬(wàn)元）

消費(fèi)稅＝ 100×（1+5％）÷（1-30％）×30％＝45（萬(wàn)元）

※方法二：

消費(fèi)稅＝ 100×（1+5％）÷（1-30％）×30％＝45（萬(wàn)元）

銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝［100×（1+5％）＋45］×17％＝25.5（萬(wàn)元）

5、銷(xiāo)售折扣

（1）銷(xiāo)售折扣的內(nèi)容

○商業(yè)折扣（稅法稱(chēng)“折扣銷(xiāo)售”）

○現(xiàn)金折扣（稅法稱(chēng)“銷(xiāo)售折扣”）

（2）銷(xiāo)售折扣的稅收政策

　　①商業(yè)折扣：如果原銷(xiāo)售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的凈額計(jì)稅；如果原銷(xiāo)售額與折扣額分開(kāi)發(fā)票，一律以原銷(xiāo)售額計(jì)稅。

　　②現(xiàn)金折扣：一律以原銷(xiāo)售額計(jì)稅。

（3）舉例　

【例1】某電視機(jī)廠在“五一”期間銷(xiāo)售彩電實(shí)行不同方式的讓利優(yōu)惠，銷(xiāo)售21CM彩電不含稅價(jià)為200萬(wàn)元，按八折收取了價(jià)款并在專(zhuān)用發(fā)票上注明。銷(xiāo)售34CM彩電不含稅價(jià)100萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方提前付款，實(shí)際收取85萬(wàn)元。則該廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（　　）萬(wàn)元。

【例2】某電器廠以出廠價(jià)銷(xiāo)售給某專(zhuān)業(yè)商店電機(jī)20臺(tái)，每臺(tái)0.65萬(wàn)元（不含稅），因該商店提前付款，電器廠決定給予5％的銷(xiāo)售折扣。則該廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（2.21）萬(wàn)元。

【例3】某企業(yè)是增值稅一般納稅人，專(zhuān)營(yíng)家電產(chǎn)品的生產(chǎn)銷(xiāo)售。為擴(kuò)大本廠產(chǎn)品銷(xiāo)售，7月份該企業(yè)采取折扣率為20％的折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得銷(xiāo)售收入120萬(wàn)元(不含稅收入)，其銷(xiāo)貨發(fā)票上未注明折扣額。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（25.5）萬(wàn)元。