（二）“先征后退”的計算方法

【例4】某外貿企業2004年3月份購進及出口情況如下：1.第一次購進電風扇500臺，單價150元/臺（不含稅）；第二次購進電風扇200臺，單價148元/臺（不含稅，均已取得專用發票）。2.將二次外購的電風扇700臺報關出口，離岸價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣的比價為1∶8.30，退稅率13％）。該筆出口業務應退增值稅為（13598 ）元。

納稅義務發生時間與納稅期限

【例1】按照現行增值稅制度規定，下列有關增值稅納稅人報繳稅款限期敘述正確的是（　）。

A.以一個月為一期納稅的，應當自期滿之日起15日內申報納稅　

B.進口貨物，應當自海關填發稅款繳納憑證的次日起5日內繳納稅款　

C.進口貨物，應按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物退稅　

D.以15日為一期納稅的，應當自期滿之日起5日內預繳稅款

納稅地點與納稅申報

【例1】按照現行增值稅規定，納稅人為固定業戶，其總機構和分支機構不在同一縣（市）的，其納稅地點應為（　）。

A.統一在總機構所在地納稅，分支機構不納稅

B.只在各分支機構所在地納稅，總機構不納稅

C.由總機構和分支機構分別在各自所在地納稅

D.經批準，可由總機構匯總在總機構所在地納稅，各分支機構不再納稅

增值稅專用發票的使用及管理

【例1】按照增值稅專用發票管理制度規定，增值稅一般納稅人出現下列哪些情況不得開具增值稅專用發票（　　）。

A.煙廠將香煙作為禮品無償贈送某單位的有關人員B.輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠（一般納稅人）

C.酒廠直接向消費者銷售白酒D.國有糧食購銷企業銷售救災救濟糧

【例2】按照增值稅專用發票管理制度規定，在一定條件下，可以開具專用發票的是（　）。

A.銷售免稅貨物　　B.將貨物無償贈送他人C.銷售不動產　　　D.將貨物用于非應稅項目