【例3】按照增值稅專用發票管理制度規定，增值稅一般納稅人出現下列哪些情況不得開具增值稅專用發票（　　）。

A.購貨方購進免稅藥品要求開具專用發票B.消費者個人購進電腦要求開具專用發票

C.銷售報關出口貨物D.境內易貨貿易

【例4】按照增值稅專用發票等規定，以貨物發出當天為增值稅專用發票開具時限的結算方式包括（　）。

A.預收貨款　B.委托銀行收款C.分期付款　D.將貨物交付他人代銷　

【例5】稅務機關為小規模納稅人代開的增值稅專用發票上，必須加蓋的印章有（　　）。

A.納稅人財務專用章　B.扣繳義務人財務專用章C.專用發票專用章　　D.代開專用發票專用章　

【典型例題分析】

【例1】（計算題）：某工業企業為增值稅一般納稅人，取得的專用發票均為防偽稅控專用發票，2004年5月購銷業務情況如下：

（1）購進生產原料一批，取得的增值稅專用發票上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另外支付運費（取得發票）3萬元，已驗收入庫并于當月認證通過；

（2）購進鋼材20噸，取得的增值稅專用發票上注明的價、稅款分別為8萬元、1.36萬元，已驗收入庫并于當月認證通過；

（3）直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元，同時按規定繳納了收購環節農業特產稅2.1萬元；

（4）銷售產品一批，貨已發出并辦妥銀行托收手續，但貨款未到，向購買方開具的專用發票注明銷售額42萬元；

（5）將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業修建產品倉庫工程使用；

（6）期初留抵進項稅額0.5萬元。

要求：計算該企業當期應納增值稅和期末留抵進項稅額。

參考答案：

（1）當期進項稅額＝3.91+3×7％+1.36+（42+2.1）×13％－1.36×2

＝3.91+0.21+1.36+5.73-2.72

＝8.49（萬元）

（2）當期銷項稅額＝42×17％＝7.14（萬元）

（3）當期應納稅額＝7.14－8.49－0.5＝－1.85（萬元）

（4）期末留抵進項稅額為1.85萬元

【例2】（綜合題）：某百貨商場為增值稅一船納稅人，5月份購銷業務如下：

（1）代銷服裝一批，從零售總額中按10％提取的代銷手續費為3.6萬元；

（2）購入副食品一批，貨款已付，但尚未驗收入庫，取得的專用發票（均為防偽稅控增值稅專用發票，下同）注明價、稅款分別為64萬元、10.88萬元，并于當月認證通過；

（3）購入百貨類商品一批，貨款已付，取得增值稅專用發票注明稅款3.26萬元，并于當月認證通過；購入化妝品一批，取得的增值稅專用發票注明價、稅款分別為60萬元、10.2萬元，已支付貨款50％，當月未去稅務機關認證。后由于未能與廠家就最終付款方式達成一致，在當地主管稅務機關已承諾開具進貨退出證明單的情況下，遂將進貨的一半退回廠家，并已取得廠家開具的紅字專用發票；

（4）采取分期付款方式購入鋼琴兩臺，已取得專用發票，注明價、稅款分別為6萬元、1.02萬元，當月已付款40％，余額再分6個月付清，當月未去稅務機關認證；

（5）采取以舊換新方式銷售電冰箱136臺，每臺冰箱零售價3000元，對以舊換新者以每臺2700元的價格出售，不再支付舊冰箱收購價；

（6）采取分期收款方式銷售本月購進的鋼琴兩臺，每臺零售價4.68萬元，合同規定當月收款50％，余款再分5個月收回，當月未去稅務機關認證；

（7）除以上各項業務外，該百貨商場本月其他商品零售總額為168萬元。