一、增值稅：對銷售或進口貨物(有形動產)、加工修理修配勞務。

　　對于增值稅，主要掌握以下幾點：

　　混合銷售：提供應稅勞務本身是直接與銷售應稅貨物相關的，叫混合銷售行為，征稅規(guī)則是看主業(yè);

　　兼營：分別核算，如果是兼營不同稅率的，按各自稅率，如果是兼營非應稅勞務，則分別交增值稅和營業(yè)稅;未分別核算，不同稅率的，從高(消費稅時也會這么規(guī)定，任何時候，都會這么規(guī)定，劃分不清的，從高)

　　視同銷售與不可抵扣，其中視同銷售的前三種不難，后五種注意與不可抵扣相比較;簡單來說，購買的貨物向外移送(如投資、贈送、分配)，要視同銷售(防止抵扣鏈條斷裂)，用于內部使用(如集體福利、個人消費)，則不得抵扣進項稅，因為傳遞行為已經結束，所以不能抵扣，已經抵扣的，只好做進項稅額轉出處理。

　　貨物期貨等特殊規(guī)定必然出選擇題。(20項左右，注意和營業(yè)稅知識點結合，很多是2012年新增的規(guī)定，幾乎為每年必考)

　　稅收優(yōu)惠體現(xiàn)政策導向，注意每一條規(guī)定的準確措辭：比如，由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品，那么就必須滿足“由殘疾人組織直接進口”并且“供殘疾人專用”，此類規(guī)定有時也會在主觀題里以背景知識內容出現(xiàn)，故十分重要。大約也是20條左右，逐一記憶，但注意此部分和上文的特殊規(guī)定不同，特殊規(guī)定一般涉及是征收營業(yè)稅還是征收增值稅，此部分則是本來該征增值稅的項目，但由于政策導向，把該征收的稅減免了。

　　一般納稅人與小規(guī)模納稅人，其具體區(qū)分不是重點，重點是基本稅率、低稅率(13%)和征收率的適用。此部分內容可以說是繼稅收優(yōu)惠之后又一重要內容，無論如何要記憶清楚。基本稅率的就不提了，關鍵是記憶特殊的，低稅率包括哪些，此部分內容我也沒有找到什么特殊歸規(guī)律，只能提請大家細心掌握。

　　增值稅的一般計算除了運費金額(運輸費用加建設基金)按7%抵扣和煙葉的計算比較特殊之外，其余其實沒什么可說的，而發(fā)票的開具以2010年1月1日為限，之前是90日內認證，現(xiàn)在是180日內認證。

　　出口退稅是一個考點，不出意外的話這也是必出的，但難度一般不超過書中例題的難度。理解此知識點主要是要明白增值稅的原理。增值稅是計算抵扣，只就增值部分納稅，在貨物銷售環(huán)節(jié)計算銷項稅額，出口時各國(包括我國)為了讓自己的產品更有價格上的競爭力，于是就剔除所含的增值稅，問題在于，有的在國內根本就沒含稅，那么當然不存在剔除的問題，基于此，才出現(xiàn)了“免抵退”與“免稅不退稅”的區(qū)分。書上例題和講解有些術語很繞，建議直接結合例題復習，此知識點不該成為難點。

　　那么，增值稅的內容也就這么多，增值稅是流轉稅中最繁瑣的，也不過就這么多內容，那么我們還怕營業(yè)稅嗎?

　　二、營業(yè)稅：對其它勞務以及銷售不動產和轉讓無形資產征稅(注意會計上收入確認計量涉及銷售貨物、提供勞務、讓渡資產使用權，這三類行為有的征收增值稅、有的征收營業(yè)稅，非此即彼，所以叫“平行征收”)。營業(yè)稅自然應該和增值稅一起來復習，“非此即彼”的觀點普遍適用。

　　營業(yè)稅的稅率自然是需要記憶的，但更更重要的是，我們要區(qū)分服務業(yè)里面的一些注意事項。具體說來，至少有以下要點：

　　旅游景點經營者按旅游業(yè)征稅;交通部門轉讓高速公路收費權、產權式經營酒店按租賃業(yè)征稅;無船承運按代理業(yè);，港口設施保安費按服務業(yè)全額征收營業(yè)稅;受托種植植物飼養(yǎng)動物按服務業(yè)征稅，礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離清理勞務、以及礦井巷道構筑勞務，征收營業(yè)稅(注意增值稅對應的條目)

　　考查特殊規(guī)定：從營業(yè)稅的考題來看，服務業(yè)和娛樂業(yè)一直都是最熱門的，更廣義的說：稅法考試一直都考特殊的，一般的規(guī)定是無人問津的，所以那些到底征稅還是不征稅，按照哪一稅目征稅的，永遠都是考點。

　　全額還是差額：另一個角度來看，差額計稅居多，那么記住哪些要全額計稅就十分必要。最典型的就是個人銷售住房，新規(guī)定是只要不滿5年，不管你是啥房子，都要全額計算繳納營業(yè)稅，超過五年的才分為免納和差額征收的。說到房子，就不得不說，個人按照市場價格出租的居民住房，在3%的稅率基礎上減半征收營業(yè)稅。

　　營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠比較繁瑣，大家可以區(qū)分免征和減征總結一下，2013年考試尤其要注意動漫產業(yè)，增值稅和營業(yè)稅部門都有新規(guī)定。

　　三、消費稅：對征收增值稅的某些列舉項目征收消費稅，只有啤酒屋是征收營業(yè)稅的，其余一般都是對征收增值稅的才征收消費稅(且都是17%稅率的)，消費稅是列舉的14個稅目才納稅，所以本章相對簡單得多。常考的首推煙酒，剩下的都是些微小的特殊規(guī)定，比如金銀鉆在零售環(huán)節(jié)征收，高檔手表是指10000元以上的，舞臺喜劇影視演員化妝用的不在此稅目征稅、體育上的發(fā)令槍等不征收消費稅。煙酒的稅率計算時一般會給出，大家注意的主要是從價又從量的要計算出稅額，且消費稅屬于價內稅，足矣。相對于增值稅】營業(yè)稅來說，本章也就這樣，至于進口環(huán)節(jié)征收由海關負責(和進口增值稅一樣)，了解即可。

　　流轉稅的綜合題一般不會很難，相比之下要比所得稅尤其是企業(yè)所得稅的綜合體要簡單得多，并且一般來說流轉稅更容易出單章節(jié)的計算題。記住特殊規(guī)定，會計算組價(結合關稅內容)，基本可以得到大部分分數(shù)。

　　試圖看一遍書能記住這些特殊規(guī)定是不現(xiàn)實的，要及時復習，不斷地重復。祝大家取得好成績!

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