知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定
針對(duì)不同行業(yè)的具體情況，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額確定的主要規(guī)定有：
（一）交通運(yùn)輸業(yè)
1.納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
2.運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的：以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)是指：（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；（3）在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。
3.鐵路運(yùn)輸聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)
（二）建筑業(yè)
1.建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
2.納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。
納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。
【鏈接】通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。
3.自建行為：是指納稅人自己建造房屋的行為。
（1）納稅人自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅：
（2）納稅人（包括個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售）將自建房屋對(duì)外銷(xiāo)售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。
建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的總結(jié)：
| 子目 | 計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 | 不包括 |
| 1.從事建筑勞務(wù) （不含裝飾勞務(wù)） |
工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi) | 不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款 |
| 2.從事建筑勞務(wù)的分包轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù) | 總承包額扣除分包額、轉(zhuǎn)包額 | |
| 3.從事安裝工程作業(yè) | 安裝勞務(wù)收入 | 不應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款 |
| 4.從事裝飾勞務(wù) | 裝飾勞務(wù)收入取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 包括：人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等 |
不包括原料、主料的價(jià)款 |
4.新增內(nèi)容：納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)：
（1）其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)的收入按“建筑業(yè)”交營(yíng)業(yè)稅；
（2）其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”,應(yīng)以取得的全部收入扣除支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
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2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法/會(huì)計(jì)/稅法/審計(jì)/財(cái)務(wù)成本管理/公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理章節(jié)題及答案
