第十三章　稅務行政法制

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　　第一節稅務行政處罰
　　稅務行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任的，由稅務機關給予的行政處罰。
　　稅務行政處罰是行政處罰的重要組成部分，它包括以下幾方面內容：
　　第一，當事人行為違反了稅收法律規范，侵犯的客體是稅收征收管理秩序，應當承擔稅務行政責任。
　　第二，從當事人主觀方面講，并不區分當事人是否具有主觀故意或者過失，只要有稅務違法行為存在，并且有法可依，就要承擔行政責任，依法給予稅務行政處罰。
　　第三，當事人行為一般是尚未構成犯罪，依法應當給予行政處罰的行為。這里要區分兩種情況：一是要區分稅收違法與稅收犯罪的界限；二是要區分稅收違法行為是不是輕微。
　　第四，給予稅務行政處罰的主體是稅務機關。
　　一、稅務行政處罰的原則
　　(一)法定原則
　　法定依據；法定機關設定；法定機關實施；法定程序實施。
　　(二)公正、公開原則
　　處罰規定公開；處罰程序公開。
　　(三)以事實為依據原則
　　(四)過罰相當原則
　　(五)處罰與教育相結合原則
　　(六)監督、制約原則
　　二、稅務行政處罰的設定和種類
　　(一)稅務行政處罰的設定(★★)
　　稅務行政處罰的設定權限見下表：

　　需要說明的是：省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局及其以下各級稅務機關制定的稅收法律、法規、規章以外的規范性文件，在稅收法律、法規、規章規定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內做出具體規定，是一種執行稅收法律、法規、規章的行為，不是對稅務行政處罰的設定。因此，這類規范性文件與行政處罰法規定的處罰設定原則并不矛盾，是有效的，是可以執行的。
　　【例題1·多選題】下列關于稅務行政處罰設
　　定的表述中，正確的有（　　）。(2010年)
　　A．國家稅務總局對非經營活動中的違法行為，設定罰款不得超過1000元
　　B．國家稅務總局對非經營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過5000元
　　C．國家稅務總局對經營活動中沒有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過l0000元
　　D．國家稅務總局對經營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元
　　【答案】ACD
　　【解析】稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過l000元；對經營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所礙的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應當報國務院批準。所以選項B不正確。
　　(二)稅務行政處罰的種類(★)(2009年多選)

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