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【知識(shí)點(diǎn)】提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征管
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第51條：納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收：其他個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃——向不動(dòng)產(chǎn)所在地——地稅機(jī)關(guān)繳納稅款。
計(jì)稅方法和應(yīng)納增值稅計(jì)算
1.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)
（1）2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)——可選擇適用簡易計(jì)稅方法，按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
納稅人不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市 、區(qū)）的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：
應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%
（2）2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)——適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
【提示】
納稅人不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的,納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋11%）×3%
2.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)
納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（1）單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%
（2）個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%
3.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)——向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（不需向國稅申報(bào)）
（1）出租住房：
應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%
（2）出租非住房：
應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%
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