模擬試卷(二)參考答案及解析
一、單項選擇題
1．「答案」B
「解析」一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。
2．「答案」A
「解析」4.5=（77.22-24.57）÷（1+17％）×10％計稅時要按非獨立核算門市的銷售額計算消費稅額。
3.「答案」C「解析」對從事個體經營的軍隊轉業干部、城鎮退役士兵和隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。個體經營是指雇工7人（含7人）以下的個體經營行為。
4.「答案」B「解析」（2+4）×7％=0.42（萬元）
5.「答案」C「解析」如果進口的貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率（額）計算運費；按照"貨價加運費"兩者總額的千分之三計算保險費。（200+lO）×（1+3‰）=210.63（萬元）
6.「答案」D「解析」生產并銷售的原鹽和連續加工精鹽使用的原鹽應繳納資源稅。連續加工精鹽使用的原鹽可按產出精致鹽需要原鹽的數量換算。
該鹽場應納資源稅為：（200+30÷O.5）×25= 6500（元）
7.「答案」B「解析」2000×50％成新度折扣率=1000（萬元）。
8.「答案」D「解析」納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納土地使用稅。納稅單位無租使用免稅單位房產的，應由使用人代為繳納房產稅。
9.「答案」C「解析」購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅。
10.「答案」D「解析」城鎮土地使用稅的計稅依據為納稅人實際占用的土地面積。
11.「答案」A「解析」以實物換取房屋屬于房屋的買賣應繳納契稅；購買高級轎車不在契稅的征稅范圍；以劃撥方式取得土地使用權不繳納契稅，經批準轉讓時補繳土地出讓的契稅；等價交換土地使用權不繳納契稅。
12．[答案]D [解析］未劃銷或未注銷印花稅票處罰限度為未劃銷或未注銷金額的50％以上5倍以下的罰款。
13．［答案］A
［解析］對房地產開發企業預售收入確認時，其開發經濟適用房預售收入的毛利率不得低于3％。
14.「答案」B「解析」甲企業作為債務人應先按公允價值轉讓非現金財產計算財產轉讓所得的所得稅。計算轉讓所得時可以扣除該財產的成本和繳納的增值稅金。
甲企業債務重組收益=180.8-140×1.17％+（140-130）=27（萬元）
或=180.8-140×17％一130=27（萬元）
甲企業應納所得稅=27×33％=8.91（萬元）
15.「答案」B
「解析」按照全國人大常委會通過的稅法和全國人大、國務院頒布的法規、條例規定享受統一減免企業所得稅政策的外商投資企業和外國企業，在免稅期間可適當延長延續抵免期限，但延續抵免的期限最長不得超過7年。
16.「答案」B
「解析」特別注意個人出租土地使用權取得的所得屬于財產租賃所得，不屬于特許權使用費所得。
17.「答案」C
「解析」轉讓已購公有住房、經濟適用房，住房裝修費用的最高扣除限額為房屋原值的15％。
18.「答案」C
「解析」對稅務代理人違反稅收法律法規，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳少繳稅款的50％以上3倍以下的罰款。
19.「答案」B
「解析」考核點在于起訴的時限。由于稅務機關不告知使當事人逾期起訴的，起訴期限從當事人實際知道訴權或者起訴期限時計算。但最長不得超過2年。
20.「答案」C
「解析」國家賠償以支付賠償金為主要方式，如果賠償義務機關能夠通過返還財產或者恢復原狀實施國家賠償的，應當返還財產或者恢復原狀。
二、多項選擇題1.「答案」AC
「解析」主管稅務機關接到申請后，經審核，納稅人繳稅和專用發票發售情況無誤，且納稅人預繳增值稅余額大于本次預繳增值稅的，不再預繳稅款可直接發售專用發票；納稅人本次預繳增值稅大于預繳增值稅余額的，應按差額部分預繳后再發售專用發票。
2.「答案」ABC
「解析」以物易物雙方都視同銷售計算銷項稅，盡管都取得了增值稅發票，但甲廠取得生產材料可以抵扣進項稅，而乙廠取得鍋爐屬于固定資產，不能抵扣進項稅。
3.「答案」ACD
「解析」應征消費稅貨物沒有適用增值稅低稅率的產品。
4.「答案」ABD
「解析」個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照銷售收入減去購買房屋價款后的余額征收營業稅。
5.「答案」ACD
「解析」納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
6.「答案」AB
「解析」運往境外修理的機器，海關以審定的正常修理費和料件費估定完稅價格。
7.「答案」ABD
「解析」原煤屬資源稅的征稅范圍，且屬于有形動產，應繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費稅的征稅范圍。
8.[答案]CD
[解析]納稅人應進行土地增值稅的清算的情形有：房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；直接轉讓土地使用權的。若納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的，以及取得銷售 (預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的，稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
9.「答案」ACD
「解析」鹽場的鹽灘、大理石采石場、機場場內道路都屬于享受土地使用稅優惠政策的項目；煤礦礦區辦公室照章征稅。
10.「答案」ABCD
「解析」土地使用權出讓合同、二手房轉讓合同、商品房銷售合同、版權轉讓合同均按產權轉移書據征收印花稅。
11.「答案」ABC
「解析」ABC應計入應納稅所得額計征企業所得稅，D屬于由指定用途的補貼，不計入應納稅所得額。
12.「答案」BC
「解析」不符合稅法規定條件的關聯方之間的含有讓步條款的債務重組，原則上債權人不得確認重組損失，而應當視為捐贈，債務人應當確認捐贈收入；如果債務人是債權人的股東，債權人所作的讓步應當推定為企業對股東的分配。
13.「答案」BD
「解析」外商投資企業屬于中國"居民"，需要負全面納稅義務，外商投資企業總機構設在中國境內，就來源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。故選D；外國企業非中國"居民"，只負有限納稅義務，就來源于中國境內的所得繳納所得稅。因為所述外國企業所得又來源于境外，不在我國稅收管轄范圍，故選而不能選AC.
14．「答案」BD
「解析」從事經國務院批準的《外商投資產業指導目錄》中的鼓勵類項目的外商投資企業，凡符合下列條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，可單獨計算并享受稅法"兩免三減半"的優惠政策：（1）追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過6000萬美元；（2）追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元，且達到或超過企業原注冊資本50％的。以上稅收優惠須經企業申請，報省級主管稅務機關批準后執行。
15．「答案」ACD
「解析」我國稅務行政復議采用由上一級稅務機關管轄的一級復議制度。對國家稅務局和地方稅務局共同做出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請復議。