四、計(jì)算題(本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.河南伏虎機(jī)動車制造股份公司(位于縣城)為增值稅一般納稅人，2006年2月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售A型小轎車80臺，不含稅單價(jià)10萬元/臺，其中對某集團(tuán)客戶一次銷售20臺，每臺優(yōu)惠10％；銷售B型中輕型商用客車(共4個座位)兩用車22臺，不含稅單價(jià)5萬元/臺。客戶的每輛所購車輛均在出廠時另外支付廠家車費(fèi)1000元，取得收款收據(jù)。
(2)國內(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬元、增值稅稅額17萬元，材料已驗(yàn)收入庫；購貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，裝卸費(fèi)8萬元；委托協(xié)作廠加工特制協(xié)作件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)60萬元，另支付運(yùn)費(fèi)5萬元；從自來水公司購進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬元，其中職工浴室使用10%。支付的運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。
(3)進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬元，運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫，支付運(yùn)費(fèi)2萬元；進(jìn)口一臺檢測設(shè)備，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)1.4萬元，安裝調(diào)試費(fèi)3.6萬元；支付的境內(nèi)運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。
(4)將10臺A型小轎車贈送給公司的業(yè)務(wù)伙伴；廠部自用B型中輕型商用客車3臺。
(5)本月1日將公司的一座辦公樓租賃給某銀行，每月租金為6萬，尚未收到租金。
(6)1月份留抵稅額10萬元。關(guān)稅稅率均為10%，本月購進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證。A型小轎車排量為2.7升，適用消費(fèi)稅率12%；中輕型商用客車消費(fèi)稅率5%。 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：
(1)計(jì)算機(jī)動車制造股份公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額；
(2)計(jì)算機(jī)動車制造股份公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金；
(3)計(jì)算機(jī)動車制造股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；
(4)計(jì)算機(jī)動車制造股份公司本月應(yīng)繳納的城建稅。
2.某服裝生產(chǎn)企業(yè)為改制后成立的股份制企業(yè)，2006年度自行申報(bào)取得產(chǎn)品銷售收入6500萬元，房屋出租收入100萬元，房屋轉(zhuǎn)讓收入500萬元，扣除的成本費(fèi)用和銷售稅金共計(jì)4600萬元，實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額2500萬元。經(jīng)某會計(jì)師事務(wù)所審查，2006年的核算資料中存在以下情況：
(1)扣除的成本費(fèi)用中包含廣告費(fèi)用600萬元；
(2)扣除的費(fèi)用中含全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元；
(3)扣除的費(fèi)用中含通過境內(nèi)的非營利機(jī)構(gòu)向希望小學(xué)捐款78萬元；
(4)改制過程中，固定資產(chǎn)評估增值320萬元，無形資產(chǎn)增值68萬元，固定資產(chǎn)評估增值部分當(dāng)年計(jì)提了折舊費(fèi)用32萬元，無形資產(chǎn)評估增值部分當(dāng)年攤銷6.8萬元；
(5)從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回投資收益74萬元，被投資企業(yè)適用稅率15％，當(dāng)年享受了減半優(yōu)惠；從A國取得稅后收益120萬元，已納所得稅80萬元，均以稅后金額計(jì)入了利潤總額。該企業(yè)適用所得稅稅率為33％。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：
(1)計(jì)算所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用；
(2)計(jì)算所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用；
(3)計(jì)算所得稅前可以扣除的公益、救濟(jì)性捐贈支出；
(4)計(jì)算該企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額；
(5)計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額。
3.位于某經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的中外合資企業(yè)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，1996年10月開始經(jīng)營且當(dāng)年獲利，該企業(yè)選擇從1997年開始執(zhí)行稅收優(yōu)惠，該企業(yè)1996年～2005年盈虧情況如下：
單位：萬元
2006年業(yè)務(wù)如下：
(1)產(chǎn)品銷售收入7000萬元，接受現(xiàn)金捐贈100萬元，另取得租賃業(yè)務(wù)的租金收入500萬元。 (2)產(chǎn)品銷售成本4000萬元。
(3)支付增值稅250萬元，營業(yè)稅25萬元。
(4)管理費(fèi)用1000萬元，其中有：①交際應(yīng)酬費(fèi)100萬元；②實(shí)際發(fā)放的福利費(fèi)45萬元，按允許在稅前扣除的工資總額的2%規(guī)定比例提取的工會經(jīng)費(fèi)6萬元和2.5%比例提取的教育經(jīng)費(fèi)7.50萬元，提取的教育經(jīng)費(fèi)已全部實(shí)際使用；③自行研究開發(fā)新產(chǎn)品，發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)12萬元，委托某科研機(jī)構(gòu)開發(fā)新產(chǎn)品，發(fā)生的費(fèi)用支出為8萬元，企業(yè)全部在稅前扣除；④為在中國境內(nèi)工作的職工在境外繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。
(5)營業(yè)外支出200萬元，其中：①公益性捐贈20萬元；②非公益性捐贈20萬元；③非常損失50萬元(為前期購進(jìn)的原材料發(fā)生非常損失，該批材料當(dāng)時增值稅發(fā)票上注明的進(jìn)價(jià)50萬元，增值稅稅率13%)；④向本企業(yè)投資的科研機(jī)構(gòu)資助研究開發(fā)費(fèi)15萬元。
(6)取得國債利息收入2萬元、轉(zhuǎn)讓記賬式國庫券收益5萬元；取得境內(nèi)對外投資收益20萬元。（不考慮地方所得稅，上年實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用12萬元）
要求：按下列順序回答問題：
(1)計(jì)算該企業(yè)1996年～2005年合計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅額；
(2)計(jì)算2006年應(yīng)納所得稅時可以扣除的管理費(fèi)用(包括技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分)；
(3)計(jì)算2006年應(yīng)納所得稅時可以扣除的營業(yè)外支出；
(4)計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)納所得稅額。
4.公民張某是某高校教授，2006年取得以下各項(xiàng)收入：
(1)每月取得工資3000元，6月份取得上半年學(xué)期獎金6000元，12月份取得下半年學(xué)期獎金8000元，11月份學(xué)校為其家庭財(cái)產(chǎn)購買商業(yè)保險(xiǎn)4000元，其所在學(xué)校選擇將下半年學(xué)期獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個人所得稅，12月份還取得按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的資深院士津貼10000元。
(2)4月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當(dāng)即拿出10000元通過民政部門捐給災(zāi)區(qū)。
(3)5月份為B公司進(jìn)行營銷籌劃，取得報(bào)酬35000元，該公司決定為李某負(fù)擔(dān)個人所得稅。 (4)7月份出訪美國，在美國舉辦講座取得酬金收入1000美元，主辦方扣繳了個人所得稅50美元；出訪美國期間通過協(xié)商將其另一本專著翻譯成英文出版，獲得版權(quán)收入4500美元，在美國該項(xiàng)所得已納個人所得稅753美元。(匯率1∶8.3)
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：
(1)計(jì)算張某工資、獎金、商業(yè)保險(xiǎn)以及津貼應(yīng)納個人所得稅稅額；
(2)計(jì)算張某出版專著應(yīng)納個人所得稅稅額；
(3)計(jì)算張某營銷策劃取得的所得應(yīng)代付的個人所得稅稅額；
(4)計(jì)算張某境外所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅稅額。
