五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)　

1.某酒廠(位于市區)為增值稅一般納稅人，主要生產銷售各類白酒，2006年1月經營情況如下：　

(1)從某酒廠購進60噸食用酒精，取得普通發票，注明價款21.40萬元；從農業生產者手中收購糧食600000斤，支付收購價款30萬元，支付運輸費用2萬元，裝卸費0.5萬元，運輸途中非正常損失6000斤；購入生產用煤，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，支付運輸費用4萬元；從生產性小規模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明價款1.5萬元?！?/P>

(2)銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金5.51萬元(該批押金按約定在月底退還)；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發票，取得銷售收入24.57萬元；向當地白酒節捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發票。銷售自己制造的工業酒精3噸，開具普通發票，注明價款54250元，收取酒精壇子押金1500元(該批押金按約定在下月退還)?！?/P>

(3)將試制的新型號干紅酒10000斤發給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產品無同類產品市場價格?！?/P>

(4)受托為某縣城甲企業加工酒精4噸，甲企業提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發票，取得加工費1萬元、增值稅0.17萬元。　

(5)將當月購買的一臺設備和閑置的一處倉庫對外投資，購進設備尚未取得增值稅專用發票，但已支付價款32萬元、增值稅5.44萬元；倉庫賬面凈值80萬元，市場銷售價格86萬元，雙方共同承擔投資風險?！?/P>

(6)轉讓2年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，建造該辦公樓支付工程價款900萬元，重置成本1200萬元，賬面原值905萬元，已提折舊45萬元?！?/P>

(7)當月臺球館開業，取得票價收入9萬元，臺球館銷售香煙取得收入0.8萬元，銷售飲料取得收入0.5萬元，銷售毛巾等日用品取得收入0.3萬元。把一間辦公室出租，取得租金0.4萬元；本月支付臺球館工作人員工資1萬元，設備維修費0.7萬元。　

(8)生產車間領用上月購進的煤炭600噸，職工食堂及浴池領用外購煤炭10噸，每噸不含稅價格400元。　

(9)本月取得上月的電費專用發票，注明價款24.58萬元，其中公司辦公部門耗用10％?！?/P>

(10)月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因為水災庫存的從農業生產者手中購進的糧食發生霉爛，成本6.09萬元；丟失上月從一般納稅人購進的煤炭，賬面成本2萬元。有關票據均在當月通過稅務機關的認證并抵扣，支付的運輸費用均取得合法貨運發票。小轎車關稅稅率50%，匯率1美元＝8.2人民幣元。特制糧食白酒最高售價25元／斤，平均售價22元／斤(售價均為不含增值稅售價)，相關成本利潤率：糧食白酒10％、薯類白酒5％、其他酒5％、酒精5％。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：　

(1)計算本月應納消費稅和代收代繳的消費稅；　

(2)計算本月應納增值稅；　

(3)計算本月應納“三稅”合計；　

(4)假定企業將上月購進的不含稅價款28萬元的酒精退給供應商，但是企業會計沒有在當月對單據進行相應的稅務處理，按照稅收征收管理法的規定應如何處理？　

2.某市化妝品生產企業(為日化企業)，為增值稅一般納稅人，2006年度有關生產、經營情況如下：　

(1)銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發票，注明銷售額7200萬元；零售成套化妝品5萬件，開具普通發票，取得銷售收入額1404萬元。期初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發票已通過增值稅防偽稅控系統認證，支付購貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗收入庫，期末庫存外購化妝品500萬元?！∶考商谆瘖y品單位成本90元?！?/P>

(2)固定資產盤盈收入20萬元；接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元，專用發票已通過認證；國家發行的金融債券利息收入20萬元；　(3)產品銷售費用700萬元、財務費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業務招待費60萬元，新產品研究開發費用80萬元，廣告費用600萬元；　

(4)營業外支出科目反映業務如下：通過中國紅十字會為紅十字事業捐贈款20萬元，通過市教育局向希望小學捐贈132.6萬元，因排污不當被環保部門罰款1萬元；　

(5)全年已計入各項成本、費用中的實發工資總額為350萬元(1～6月100萬元，7～12月250萬元)，并按實發工資總額和規定的比例提取了職工福利費、職工工會經費、職工教育經費64.75萬元，2006年度該企業任職人員和雇員平均人數為200人，其中臨時工50人，當地政府確定1～6月人均月計稅工資標準為800元，取得上交工會經費的專用收據，提取的職工教育經費已全部實際使用；　

(6)本年度新上技改項目，符合技術改造國產設備投資抵免企業所得稅優惠政策，12月份購置國產設備400萬元，上年度實際已納企業所得稅稅額為430.24萬元；　

(7)因債權人原因確實無法支付的款項38萬元。（已知企業所得稅稅率33%，消費稅稅率30%，教育費附加征收率3%。）要求：按順序回答下列問題，每問為共計金額：　

(1)計算該企業2006年度收入總額；　

(2)計算該企業2006年應納增值稅稅額；　

(3)計算該企業2006年應納消費稅稅額；　

(4)計算所得稅前準許扣除的銷售稅金及附加；　

(5)計算所得稅前準許扣除的銷售費用、財務費用、管理費用(包括新產品研究開發費用可加計扣除額)；　

(6)計算工資和三項經費對應納稅所得額的影響額；　

(7)計算所得稅前準予扣除的公益、救濟性捐贈支出；　

(8)計算該企業2006年應納稅所得額；　

(9)計算該企業2006年實際應納所得稅額?！?/P>

3.位于國務院批準設立的經濟技術開發區的某中外合資企業(為增值稅一般納稅人)，主營乳制品生產，為經國務院批準的《外商投資產業指導目錄》中的鼓勵類項目的外商投資企業，該企業1997年初成立，注冊資本4500萬美元，經營期15年，1998年起被評為先進技術企業。2001年追加投資1540萬美元，2002年追加投資360萬美元，2003年追加投資378萬美元，均按同等金額增加注冊資本，追加投資均直接用于為乳制品生產服務的研究開發項目，與原有的生產經營項目已分開核算。原項目(表一)和追加投資項目(表二)盈虧情況如下：

表一 單位：萬元

表二 單位：萬元

4.2007年初，該企業自行申報2006年度追加資本部分尚未彌補虧損前的應納稅所得額為70萬元，經注冊稅務師審核，準確無誤?！≡椖?006年經營情況如下：2006年度銷售乳制品11000箱，每箱不含稅售價0.65萬元(每箱成本0.32萬元)，應扣除的其他成本、費用及稅金共計2366萬元，營業外支出364萬元，全年實現會計利潤 900萬元，已按規定稅率繳納了企業所得稅共計90萬元，免征地方所得稅。經注冊稅務師審核，發現以下問題：　

(1)用自產乳制品120箱發放職工福利，將成本計入“應付職工薪酬”賬戶，企業未做稅務處理；　

(2)銷售乳制品150箱開具普通發票取得含稅銷售額97.5萬元，取得與銷售產品有關的運輸收入23.4萬元，均未進行賬務處理及稅務處理；　

(3)2006年12月份接受某單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款40萬元，增值稅6.8萬元，企業計入“資本公積”；　

(4)經批準以一臺設備對外投資，設備原賬面價值21萬元，已提折舊7萬元，雙方確認的投資價值18萬元，企業未做稅務處理；　

(5)2006年購入的原價500萬元的生產用機器設備2006年4月交付使用，未提折舊費(稅法規定的機器折舊年限15年，殘值率為10%)；　

(6)發生意外事故，損失外購的不含增值稅的原材料金額44.65萬元(其中含運費金額4.65萬元)，取得保險公司給予的賠償金額18萬元，企業將全部44.65萬元計入營業外支出，賠償金額18萬元計入了資本公積科目中；查補2005年度的應交未交所得稅3.50萬元，并被稅務機關罰款5萬元，均計入了營業外支出(原材料適用增值稅稅率17%)；　

(7)12月購買國產設備價稅合計40萬元；　（不考慮地方所得稅）　

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：　

(1)計算該企業1997～2005年合計應納所得稅額；　

(2)計算該企業原投資項目應補繳的流轉稅合計；　

(3)計算該企業業務(1)和業務(2)應調整的應納稅所得額；　

(4)計算該企業業務(3)和業務(4)應調整的應納稅所得額；　

(5)計算該企業所得稅前可以扣除的折舊；　

(6)計算該企業業務(6)應調整的應納稅所得額；　

(7)計算該企業原投資項目2006年應納稅所得額；　

(8)計算該企業2006年合計應納所得稅額。