26.下列企業可以認定為增值稅一般納稅人的有（）。
A.總機構為一般納稅人，分支機構為小規模生產企業的納稅人
B.年應稅銷售額30萬元從事成品油銷售的加油站
C.年應稅銷售額40萬元，財務會計核算健全的生產企業
D.年應稅銷售額為60萬元的商業企業
【正確答案】ABC
【答案解析】商業企業年銷售額在80萬元以上，才可認定為一般納稅人。
27.根據現行增值稅法的有關規定，下列說法正確的有（）。
A．一般納稅人總分支機構不在同一縣（市）的，均向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續
B．納稅人一經認定為增值稅一般納稅人，不得再轉為小規模納稅人
C．由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票，因此銷售的所有都是免稅貨物的企業都不辦理一般納稅人認定手續
D．稅務機關對新開業的企業預計年應稅銷售額超過小規模企業標準的暫認定為一般納稅人
【正確答案】BC
【答案解析】稅務機關對新開業的企業（非商貿企業）預計年應稅銷售額超過小規模企業標準的暫認定為一般納稅人。
28.某商業零售企業為增值稅一般納稅人，2009年1月購進貨物取得增值稅專用發票，發票上所列價款12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業11月份應繳納的增值稅為（）。
A.9350元
B.7310元
C.8098元
D.8948
【正確答案】B
【答案解析】商業企業取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期進項稅金。
該企業1月份應繳納的增值稅
＝58500÷（1+17%）×17%－[12000×17％－5850÷（1+17％）×17％]
＝7310（元）
29.某商業零售企業為增值稅小規模納稅人，2009年9月購進貨物取得普通發票，共計支付金額120000元；從小規模納稅人購進農產品，取得普通發票上注明價款10000元；經主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺取得普通發票，支付金額5850元；本月內銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業本月應繳納的增值稅為（ ）。
A.3754.27元
B.6080元
C.8098元
D.8948元
【正確答案】A
【答案解析】小規模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣，購進稅控機例外，是可以抵扣的。
應納增值稅=158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754.27（元）。
30.某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2009年6月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入30000元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入98000元（原值為120000元）。該企業上述業務應繳納的增值稅為（）。
A．2784.62元
B．2802.91元
C．3754.37元
D．4669.23元
【正確答案】B
【答案解析】應納增值稅＝30000×3％＋98000÷（1＋3％）×2％＝2802.91元
課程輔導：2013年注會HD高清課件全新上線 業內頂級講師聚首助你輕松拿證
報考指南：2013注會報名/報名入口/報名費用 考辦聯系方式 教材 注會考試時間
