【31·多選題】依據企業所得稅相關規定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有()。
A．修理后固定資產被用于新的或不同的用途
B．修理后固定資產的使用年限延長2年以上
C．修理后固定資產的使用年限延長1年以上
D．修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的50%以上
【答案】BD
【解析】企業所得稅法所指固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
【32·單選題】依據企業所得稅相關規定，以下關于存貨的稅務處理正確的是()。
A．通過支付現金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關稅費為成本
B．通過支付現金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關稅費為成本
C．生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本
D。企業使用或銷售存貨的成本計算方法可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法中選用一種
【答案】C
【解析】選項A：通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本；選項B：通過支付現金以外方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本；選項D：企業使用或銷售的存貨的成本計算方法可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經選用，不得隨意變更。
【33·單選題】甲企業作為乙企業的投資方對乙企業投資成本160萬元，2012年1月乙企業進行清算，甲企業分得的剩余資產204萬元，其中含累計未分配利潤和累計盈余公積24萬元，甲、乙企業均屬于境內居民企業，則該項業務甲企業應納企業所得稅()。
A．5萬元
B．11萬元
C．45萬元
D．51萬元
【答案】A
【解析】該項業務甲企業應繳納企業所得稅=(204—24—160)×25%=5(萬元)。
【34·單選題】以下關于企業財產損失的規定表述正確的是()。
A．股權投資損失指的是投資額減除股權轉讓金額后無法收回的股權投資
B．企業在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當追溯調整原損失年度的應納稅所得額
C．應收賬款與債務人達成債務重組協議但又無法追償的，不能確認資產損失
D．對境外營業機構由于發生資產損失而產生
的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除
【答案】D
【解析】股權投資損失指的是投資額減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，A選項不正確；企業在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額，所以B選項不正確；應收賬款與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的，以應收款項減除可收回金額后確認損失，所以C選項不正確。
【34·多選題】下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有()。
A．固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
B．企業各項存貨發生的正常損耗
C．因債務人破產發生的壞賬損失
D．企業對外投資發生的損失
【答案】AB
【解析】選項AB屬于應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的損失；選項CD屬于采取專項申報的形式申報扣除的損失。
【35·單選題】下列關于資產損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是()。
A．企業各項存貨發生的正常損耗應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除
B．企業無法準確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除
C．企業申報資產損失稅前扣除過程中不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務機關有權不予受理
D．專項申報的資產損失不能在規定時限內報送相關資料的，不允許延期申報
【答案】D
【解析】屬于專項申報的資產損失，企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。
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