11.某企業2012年度投資收益發生120萬元，其中境內投資企業分回收益80萬元；國庫券轉讓收益15萬元；境外投資企業分回收益25萬元（被投資企業境外所得稅率20%）。境內生產經營所得30萬元，該企業2012年應納所得稅額為（ ）萬元。
A、32.5
B、25.31
C、12.81
D、23.75
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業所得稅應納稅額計算的知識點。境內的投資收益免稅；國庫券轉讓收益和生產經營所得納稅；境外投資收益補稅。該企業2012年應納所得稅額＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（萬元）。
12.某公司2012年度“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元；經過批準自5月1日起向本企業職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達到預定可使用狀態，10月31日進行竣工結算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2012年度可扣除的財務費用為（ ）萬元。
A、7.7
B、12.3
C、8.75
D、9.1
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業所得稅扣除計算的知識點。銀行的利率＝（7×2）÷200＝7%；自行建造的固定資產，會計規定，達到預定可使用狀態之前的借款利息可以資本化，稅法規定，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息（11月～12月）＝60×7%÷12×2＝0.7（萬元）；可以扣除的財務費用＝7＋0.7＝7.7（萬元）。
13.某國家重點扶持的高新技術企業2011年經稅務機關核定的虧損額為22萬元，2012年度取得生產經營收入600萬元，業務招待費實際發生4萬元，其他應扣除的成本、費用、稅金等合計200萬元。下列說法正確的是（ ）。
A、該企業可以扣除的業務招待費是3萬元
B、該企業2012年適用20％的優惠稅率
C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補
D、應納所得稅稅額是56.34萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業所得稅的知識點。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。扣除限額＝600×5‰＝3（萬元），4×60％＝2.4（萬元），小于3萬元，所以可以扣除的業務招待費是2.4萬元；應納稅所得額＝600－2.4－200－22＝375.6（萬元），高新技術企業適用稅率是15％，應納所得稅＝375.6×15％＝56.34（萬元）。
14.某居民企業2011年度取得生產經營收入總額2800萬元，發生銷售成本2000萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元（其中含業務招待費15萬元，未包含相關稅金及附加），上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區捐贈10萬元。該企業在計算2011年度應納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是（ ）萬元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業所得稅捐贈的知識點。根據規定，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
利潤總額＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（萬元）
公益性捐贈支出扣除限額＝73×12％＝8.76（萬元），實際發生10萬元，根據限額扣除。
15.某居民納稅人，2012年財務資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為15%，2012年應納企業所得稅為（）萬元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
【正確答案】B
【答案解析】本題考核核定征收的知識點。應納稅所得額＝成本（費用）支出額/（1－應稅所得率）×應稅所得率＝30÷（1－15%）×15%＝5.29（萬元）
應納所得稅額＝5.29×25%＝1.32（萬元）
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