11.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2013年2月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬美元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額（　）萬元。
　　A、0
　　B、22.20
　　C、29.00
　　D、72.80
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考核增值稅出口退稅的知識(shí)點(diǎn)。1.當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=75×6.4×（17%-16%）-25×6.4×（17%-16%）=3.2（萬元）
　　2.當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-（34-3.2）-5=-22.2（萬元）
　　3.免抵退稅額=75×6.4×16%-25×6.4×16%=51.2（萬元）
　　4.應(yīng)退稅額為22.2萬元
　　12.某來華定居的外國專家2011年1月購買我國生產(chǎn)的轎車自用，支付價(jià)款20萬元、支付保險(xiǎn)費(fèi)800元，支付購買工具和備件價(jià)款2500元、車輛裝飾費(fèi)500元。2013年1月外國專家將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民李先生，成交價(jià)11萬元，該型號(hào)轎車最新核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為24萬元。對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是（　）。
　　A、2011年購買轎車時(shí)外國專家應(yīng)納車輛購置稅2.03萬元
　　B、2013年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)李先生繳納車輛購置稅2.4萬元
　　C、2013年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)李先生應(yīng)納車輛購置稅1.92萬元
　　D、2013年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)外國專家應(yīng)納車輛購置稅1.92萬元
　　【正確答案】C
　　【答案解析】本題考核車輛購置稅的知識(shí)點(diǎn)。外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免車購稅；免稅條件消失的，要依法按規(guī)定由購買方補(bǔ)繳車購稅。李先生補(bǔ)繳納車購稅＝24×（1－2÷10×100%）×10%＝1.92（萬元）
　　13.張某6月以拍賣方式支付100萬元購入大華公司“打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（　）。
　　A、0.2萬元
　　B、2萬元
　　C、4萬元
　　D、10萬元
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算特殊問題的知識(shí)點(diǎn)。處置債權(quán)成本費(fèi)用＝個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值＝100×80÷200＝40（萬元），處置債權(quán)所得50－40＝10（萬元），應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝10×20%＝2（萬元）。
　　14.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2010年度虧損13萬元，2011年度盈利6萬元、2012年度盈利12萬元。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（　）。
　　A、0.5萬元
　　B、1萬元
　　C、1.25萬元
　　D、2.4萬元
　　【正確答案】A
　　【答案解析】本題考核小型微利企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)。自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（6+12-13）×50%×20%＝0.5（萬元）。
　　15.某企業(yè)2012年5月將一臺(tái)賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（　）。
　　A、1.8萬元
　　B、3萬元
　　C、16.5萬元
　　D、19.5萬元
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考核關(guān)稅的計(jì)算問題。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。因此，應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（4＋6）×30%＝3（萬元）

　　為了幫助大家通過考試，233網(wǎng)校為大家提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師VIP班（含精講班+沖刺班+習(xí)題班+真題解析班+機(jī)考實(shí)戰(zhàn)班）免費(fèi)試聽 點(diǎn)擊進(jìn)入>>，233網(wǎng)校祝大家考試成功！

　　指南:2014年注會(huì)考試報(bào)名時(shí)間/報(bào)名條件/考試科目 待遇 通過率 注會(huì)考試科目巧搭配 教材

　　講義:2014年注會(huì)會(huì)計(jì)章節(jié)知識(shí) 審計(jì)章節(jié)知識(shí) 稅法章節(jié)知識(shí) 經(jīng)濟(jì)法章節(jié)知識(shí) 財(cái)務(wù)成本管理

　　試題:2014年注會(huì)公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 財(cái)務(wù)成本管理 經(jīng)濟(jì)法 稅法 審計(jì) 會(huì)計(jì)章節(jié)題/選擇題