2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（14）
1、多選題
根據企業所得稅法的規定，以下關于稅收優惠政策的表述中，正確的有（ ）。
A、從事海水養殖的所得減半征收企業所得稅
B、國家重點扶持的公共基礎設施項目，自獲利年度起享受三免三減半
C、企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90％計入收入總額
D、加速折舊優惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數總和法
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B，國家重點扶持的公共基礎設施項目，應該是自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。
2、多選題
企業重組適用于一般性稅務處理時，下列表述正確的有（ ）。
A、被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理
B、被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補
C、企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補
D、被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項全部正確。
3、單選題
因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業在轉讓時確認的應納稅所得額是（ ）。
A、限售股轉讓收入扣除限售股原值后的余額
B、限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額
C、限售股轉讓收入扣除限售股轉讓收入的10%
D、限售股轉讓收入扣除后的余額
【正確答案】B
【答案解析】限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為轉讓所得；企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。
4、單選題
某高新技術企業為居民企業，2017年實際發生的合理的工資支出400萬元，職工福利費支出80萬元，職工教育經費40萬元。假設該企業無其他納稅調整事項。2017年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（ ）萬元。
A、32
B、34
C、44
D、54
【正確答案】A
【答案解析】職工福利費應調增應納稅所得額=80-400×14%=24（萬元）
高新技術企業的職工教育經費應按照工資、薪金的8%計算稅前扣除限額，職工教育經費應調增應納稅所得額=40-400×8%=8（萬元）；
合計應調增應納稅所得額=24+8=32（萬元）。
5、單選題
根據企業所得稅規定，以下各項對生物資產的稅務處理不正確的是（ ）。
A、消耗性生物資產的支出，按成本、費用扣除
B、停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的當月停止計算折舊
C、林木類生產性生物資產，折舊年限不得短于10年
D、通過債務重組方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
【正確答案】B
【答案解析】企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊；林木類生產性生物資產，折舊年限不得短于10年。
6、單選題
下列項目中，應視同銷售貨物確認收入、繳納企業所得稅的是（ ）。
A、企業將自產的貨物用于對外捐贈
B、企業將資產用于生產制造另一產品
C、自建的商品房用于生產經營
D、企業將自產貨物從境內的總機構轉移到境內的分支機構
【正確答案】A
【答案解析】選項BCD屬于資產內部處置，不視同銷售確認收入。
7、多選題
企業所得稅法規定的“轉讓財產收入”包括轉讓（ ）取得的收入。
A、無形資產
B、存貨
C、股權
D、固定資產
【正確答案】ACD
【答案解析】銷售存貨取得的收入屬于銷售貨物收入。轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。
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