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2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(4)

來源:233網校 2017年4月24日
導讀: 233網校注會站整理2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(4),供考生備考練習。拿證加薪提干,2017擼起袖子干>>

1、單選題

某船運公司擁有舊機動船15艘,每艘凈噸位650噸,非機動駁船2艘,每艘凈噸位150噸;當年8月新購置機動船8艘,每艘凈噸位1500噸,當月取得購買機動船的發票。該公司當年應繳納的車船稅為( )元。(凈噸位小于或者等于200噸的,年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的,年稅額4元/噸)

A、41000

B、56000

C、59450

D、67000

【正確答案】C

【答案解析】該船運公司應繳納的車船稅=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)

2、多選題

車船稅征稅過程中,以“輛”為計稅依據的有( )。

A、摩托車

B、商用貨車

C、乘用車

D、低速載貨汽車

【正確答案】AC

【答案解析】商用貨車、低速載貨汽車按“整備質量”為計稅依據;拖船按“凈噸位”為計稅依據。

3、多選題

下列車船稅減免稅的規定中,表述正確的有( )。

A、純電動汽車免征車船稅

B、捕撈養殖漁船免征車船稅

C、警用車船免征車船稅

D、機場、港口內部行駛或作業的車船減半征稅

【正確答案】ABC

【答案解析】機場、港口內部行駛或作業的車船,自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

4、單選題

下列屬于印花稅納稅人的是( )。

A、取得國家頒發專利證書的小李

B、記錄企業會計賬簿的出納

C、合同擔保人

D、合同的鑒定人

【正確答案】A

【答案解析】選項A,權利、許可證照的納稅人是領受人。領受人是指領取或接受并持有該項憑證的單位和個人;選項B,營業賬簿的納稅人是立賬簿人;選項C、D應稅合同的印花稅納稅人為合同當事人,即對合同有直接權利義務關系的單位和個人,但是合同的擔保人、鑒定人、證人都不是印花稅的納稅人。

5、多選題

按照印花稅的有關規定,下列涉稅處理不正確的有( )。

A、對技術開發合同,以合同所載的報酬金額和研究開發經費作為計稅依據

B、作為正本使用的合同副本,交印花稅

C、公租房租賃雙方簽訂的租賃合同協議,免納印花稅

D、在國外簽訂、在國內使用的應稅合同,其納稅義務發生時間為合同簽訂時

【正確答案】AD

【答案解析】對技術開發合同,以合同所載的報酬金額作為計稅依據,研究開發經費不做計稅依據;在國外簽訂、在國內使用的應稅合同,其納稅義務發生時間為攜帶合同入境時。

6、單選題

下列對于印花稅計稅依據特殊規定中說法不正確的是( )。

A、應納稅額不足1角的,免稅

B、按金額比例貼花的應稅憑證,未標明金額的,應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額

C、應稅憑證所載金額為外國貨幣的,應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,然后計算應納稅額

D、對已履行并貼花合同,所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的,應當對實際結算金額超過合同所載金額的部分補貼印花

【正確答案】D

【答案解析】對已履行并貼花合同,所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的,只要雙方未修改合同金額,一般不辦理完稅手續。

7、單選題

下列合同中,應按“技術合同”稅目征收印花稅的是( )。

A、商品房銷售合同

B、非專利技術轉讓合同

C、專利實施許可合同

D、土地使用權出讓合同

【正確答案】B

【答案解析】選項A、C、D屬于產權轉移書據。

8、多選題

采用自行貼花方法繳納印花稅的,納稅人應( )。

A、自行申報應稅行為

B、自行計算應納稅額

C、自行購買印花稅票

D、自行一次貼足印花稅票并注銷

【正確答案】BCD

【答案解析】納稅人書立、領受或者使用印花稅法列舉的應稅憑證的同時,納稅義務即已產生,應當根據應納稅憑證的性質和適用的稅目稅率,自行計算應納稅額,自行購買印花稅票,自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷,納稅義務才算全部履行完畢。

9、多選題

納稅人違反以下印花稅( )規定的,稅務機關可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款。

A、納稅人未妥善保存納稅憑證

B、納稅人未在規定期限內匯總繳納印花稅的

C、納稅人少繳納印花稅的

D、納稅人匯總繳納印花稅的憑證未按規定裝訂成冊

【正確答案】AD

【答案解析】納稅人違反以下規定的,稅務機關可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款:(1)凡匯總繳納印花稅的憑證,應加注稅務機關指定的匯繳戳記,編號并裝訂成冊后,將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊后,蓋章注銷,保存備查。(2)納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限,凡國家已有明確規定的,按規定辦;沒有明確規定的其余憑證均應在履行完畢后保存1年。

10、多選題

下列有關印花稅優惠政策的陳述中,符合規定的有( )。

A、對已繳納印花稅憑證的副本免稅

B、對無息、貼息貸款合同免稅

C、對農牧業保險合同免稅

D、對房地產管理部門與個人簽訂的房產合同免稅

【正確答案】ABC

【答案解析】對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同才免稅。

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