2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》經(jīng)典練習(xí)題六

在線練習(xí)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題

1、單選題

甲超市(增值稅一般納稅人)經(jīng)銷某飲料廠的碳酸飲料，2015年4月份購進(jìn)該廠生產(chǎn)的碳酸飲料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅1700元。購進(jìn)的碳酸飲料在該月全部銷售，同時(shí)取得飲料廠支付的與銷售量掛鉤的返還收入2000元。下列對(duì)甲超市的稅務(wù)處理說法正確的是（　　）。

A．返還收入繳納營業(yè)稅100元，當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元

B．返還收入不繳納營業(yè)稅，當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元

C．返還收入計(jì)算沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1360元

D．返還收入計(jì)算沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1409．40元

參考答案：D

參考解析：當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1700-2000／(1+17％)×17％=1409．40(元)。

2、單選題

2015年3月1日某公司進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40％，從起運(yùn)地至輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)2．4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3％0，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0．6萬元。海關(guān)于2015年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2015年3月31 日繳納稅款。已知，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％。下列說法正確的是（?。?。

A．該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22．4萬元

B．該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C．該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9．2萬元

D．該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為30．11萬元

參考答案：D

參考解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=20+2．4+(20+2．4)×3‰=22．47(萬元)；

納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)白海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15 日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的天數(shù)為12天；應(yīng)繳納關(guān)稅=22．47×40％=8．99(萬元)；

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(22．47+8．99)／(1-30％)×30％=13．48(萬元)；

應(yīng)繳納的增值稅=(22．47+8．99)／(1-30％)×17％=7．64(萬元)；

進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=8．99+13．48+7．64=30．11(萬元)。

3、單選題

以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（?。?。

A．支付給母公司的管理費(fèi)

B．按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C．以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D．赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

參考答案：B

參考解析：ACD屬于不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目

4、多選題

關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有（　）。

A．出讓國有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

B．房屋贈(zèng)與的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

C．土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

D．土地使用權(quán)出售的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

參考答案：A,B,C

參考解析：選項(xiàng)D：土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。

5、多選題

根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（?。?。

A．收購煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人

B．煙葉稅的征稅對(duì)象是指生煙葉和熟煙葉

C．煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為10％

D．煙葉稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納

參考答案：A,B,C,D

參考解析：選項(xiàng)A：煙葉稅的納稅人僅限于收購煙葉的“單位”；選項(xiàng)B：煙葉稅的征稅對(duì)象是指烤煙葉和晾曬煙葉；選項(xiàng)C：煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20％；選項(xiàng)D：煙葉稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納。

6、多選題

增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（?。?。

A．銷售原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B．購進(jìn)作為職工福利的月餅支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C．購進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

D．銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

參考答案：B,D

參考解析：選項(xiàng)AC均可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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