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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(10)

來源:233網(wǎng)校 2017年4月30日
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1、多選題

根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定,下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有( )。

A、某單位為希望小學(xué)無償提供《暖春》電影放映服務(wù)

B、某咨詢公司為個(gè)人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)

C、某動(dòng)畫公司聘用動(dòng)畫人才為本公司設(shè)計(jì)動(dòng)畫

D、某運(yùn)輸公司為其他單位無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)

【正確答案】 BD

【答案解析】 單位和個(gè)體工商戶的下列情形,視同提供應(yīng)稅服務(wù):(1)向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(2)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)A屬于以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象提供的應(yīng)稅服務(wù),不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)C,根據(jù)規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng),不屬于應(yīng)稅服務(wù),因此選項(xiàng)C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。

2、多選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中,不正確的有( )。

A、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

B、企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過10年

C、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款,可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳,抵繳不足的,可以在以后年度遞延抵繳

D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)期的虧損

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)A,企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利;選項(xiàng)B,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過5年;選項(xiàng)D,企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

3、單選題

下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

A、商業(yè)企業(yè)零售食品

B、商業(yè)企業(yè)對(duì)外批發(fā)銷售勞保用品

C、商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

D、軍需工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)

【正確答案】 A

【答案解析】 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

依據(jù):2015年教材第二章第124頁(yè)。

4、多選題

下列關(guān)于稅法原則的表述中,正確的有( )。

A、特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制

B、實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的適用原則

C、特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突

D、稅法適用原則在一定程度上體現(xiàn)著稅法基本原則

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B,實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則。

5、單選題

代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后( )日內(nèi),持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

A、10

B、15

C、30

D、45

【正確答案】 A

【答案解析】 代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi),持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

6、單選題

按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,下列說法錯(cuò)誤的是( )。

A、采取委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B、采取直接收款方式銷售貨物,為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C、采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D、將貨物交付給他人代銷,為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天

【正確答案】 D

【答案解析】 委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

7、多選題

納稅人外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品后,下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有( )。

A、用于直接平價(jià)銷售

B、用于抵償債務(wù)

C、用于對(duì)外投資或無償贈(zèng)送他人

D、用于職工福利品發(fā)放

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售的,不再征收消費(fèi)稅,抵債、贈(zèng)送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn),因?yàn)橄M(fèi)稅單一環(huán)節(jié)納稅,不用再繳納消費(fèi)稅。

8、多選題

下列屬于中央政府與地方政府共享收入的有( )。

A、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

B、增值稅

C、資源稅

D、城市維護(hù)建設(shè)稅

【正確答案】BCD

【答案解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅屬于中央政府固定收入。

9、多選題

某企業(yè)2015年1月份開業(yè),領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一件;與其他企業(yè)訂立購(gòu)銷合同一份,所載金額100萬(wàn)元;訂立房屋租賃合同一份,所載金額100萬(wàn)元;訂立加工合同一份,列明加工收入10萬(wàn)元,受托方提供原材料金額90萬(wàn)元。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有( )元。

A、權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅20

B、加工合同應(yīng)繳納印花稅50

C、購(gòu)銷合同應(yīng)繳納印花稅400

D、該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅1640

【正確答案】 AD

【答案解析】 (1)稅務(wù)登記證不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅=4×5=20(元)

(2)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300(元)

(3)租賃合同應(yīng)納印花稅=1000000×1‰=1000(元)

(4)加工合同應(yīng)納印花稅=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)

該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)=20+300+1000+320=1640(元)

10、單選題

A國(guó)一居民企業(yè)在B國(guó)設(shè)有一個(gè)分公司,總公司在本國(guó)取得所得250萬(wàn)元,設(shè)在B國(guó)的分公司取得所得60萬(wàn)元。分公司按40%的稅率向B國(guó)繳納所得稅24萬(wàn)元。A國(guó)所得稅稅率為30%,實(shí)行限額抵免法。計(jì)算該居民企業(yè)應(yīng)向本國(guó)繳納所得稅額( )。

A、55萬(wàn)元

B、60萬(wàn)元

C、70萬(wàn)元

D、75萬(wàn)元

【正確答案】 D

【答案解析】 (1)B國(guó)分公司抵免限額=60×30%=18(萬(wàn)元)

(2)由于抵免限額(18萬(wàn)元)<實(shí)繳稅額(24萬(wàn)元),允許抵免的稅額=18(萬(wàn)元),

因此,應(yīng)向本國(guó)繳納所得稅額=(250+60)×30%-18=75(萬(wàn)元)。

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注會(huì)備考:

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