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2019年注冊會計師《稅法》考試試題訓練題六

來源:233網校 2019年9月1日

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2019年注冊會計師試《稅法》試題訓練六

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【單選題】

2019年4月1日前,下列各項中,既是增值稅法定稅率,又是增值稅進項稅額計算抵扣扣除率的是( )。

A. 6%

B. 10%

C. 12%

D. 16%

參考答案:B
參考解析:2019年4月1日前,增值稅的法定稅率有16%、10%和6%,而購進農產品照章計算抵扣進項稅額的扣除率是10%(另有規定除外),所以10%既是增值稅法定稅率,又是增值稅計算抵扣進項稅額扣除率。

【單選題】

某廠(增值稅一般納稅人)同時生產應稅藥品和免稅藥品,2018年12月外購一座倉庫,取得增值稅專用發票,注明增值稅500000元,該倉庫用于存放應稅藥品和免稅藥品;該廠當月購買一批材料用于應稅藥品的生產,取得增值稅專用發票上注明價款10000元,增值稅1600元;外購一批材料用于應稅和免稅藥品的生產,取得增值稅專用發票上注明價款20000元,增值稅3200元,當月應稅藥品不含稅銷售額50000元,免稅藥品銷售額70000元。該廠當月可抵扣的進項稅額為( )元。

A. 301600

B. 304800

C. 302933.33

D. 502933.33

參考答案:C
參考解析:兼用于應稅和免稅項目的不動產的進項稅全部可以抵扣,由于是不動產,按照2019年4月1日前的規定,當月可抵60%;兼用于應稅和免稅項目的原材料只能按照銷售額分攤抵扣進項稅。當月可抵扣的進項稅額=500000×60%+1600+3200×50000÷(50000+70000)=300000+1600+1333.33=302933.33(元)。
【多選題】

2019年4月1日前,增值稅一般納稅人銷售下列貨物,適用10%稅率計算繳納增值稅的有( )。

A. 商店銷售食用植物油

B. 食品交易中心批發蔬菜

C. 鹽廠銷售的食用鹽

D. 農民銷售自產水果

參考答案:AC
參考解析:選項AC屬于按照10%稅率(2019年4月1日前)計算繳納增值稅的范圍;選項BD屬于免稅范圍。
【多選題】

某技術服務企業(增值稅一般納稅人)發生的下列進項稅,不得從銷項稅中抵扣的有( )。

A. 購買貨車所發生的進項稅

B. 購買辦公用復印機所發生的進項稅

C. 購進餐飲服務發生的進項稅

D. 購買商品用于職工福利所發生的進項稅額

參考答案:C,D
參考解析:選項CD為不得抵扣的進項稅;選項AB為可抵扣的進項稅。

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