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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題《稅法》精選訓(xùn)練(7月12日)

來源:233網(wǎng)校 2019年7月12日

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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題《稅法》精選訓(xùn)練第二章(7月12日)

【單選】

某廠(增值稅一般納稅人)同時(shí)生產(chǎn)應(yīng)稅藥品和免稅藥品,2018年12月外購(gòu)一座倉(cāng)庫(kù),取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅500000元,該倉(cāng)庫(kù)用于存放應(yīng)稅藥品和免稅藥品;該廠當(dāng)月購(gòu)買一批材料用于應(yīng)稅藥品的生產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元,增值稅1600元;外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅和免稅藥品的生產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元,增值稅3200元,當(dāng)月應(yīng)稅藥品不含稅銷售額50000元,免稅藥品銷售額70000元。該廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

A.301600

B.304800

C.302933.33

D.502933.33

參考答案:C
參考解析:兼用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅全部可以抵扣,由于是不動(dòng)產(chǎn),按照2019年4月1日前的規(guī)定,當(dāng)月可抵60%;兼用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的原材料只能按照銷售額分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=500000×60%+1600+3200×50000÷(50000+70000)=300000+1600+1333.33=302933.33(元)。   

【多選】

以下單位或個(gè)人不能登記為增值稅一般納稅人的有( )。

A.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)

B.個(gè)體工商戶

C.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人

D.年應(yīng)稅銷售額超過600萬元的事業(yè)單位

參考答案:AC
參考解析: 選項(xiàng)B:個(gè)體工商戶可登記為增值稅一般納稅人;選項(xiàng)C:年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;選項(xiàng)D:年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的事業(yè)單位可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅,也可以選擇登記為一般納稅人繳納增值稅。 
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