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2019年注冊會計師考試試題《稅法》精選訓練第二章（7月12日）
【單選】
某廠(增值稅一般納稅人)同時生產應稅藥品和免稅藥品，2018年12月外購一座倉庫，取得增值稅專用發票，注明增值稅500000元，該倉庫用于存放應稅藥品和免稅藥品；該廠當月購買一批材料用于應稅藥品的生產，取得增值稅專用發票上注明價款10000元，增值稅1600元；外購一批材料用于應稅和免稅藥品的生產，取得增值稅專用發票上注明價款20000元，增值稅3200元，當月應稅藥品不含稅銷售額50000元，免稅藥品銷售額70000元。該廠當月可抵扣的進項稅額為（ ）元。
A．301600
B．304800
C．302933．33
D．502933．33
參考答案：C
參考解析：兼用于應稅和免稅項目的不動產的進項稅全部可以抵扣，由于是不動產，按照2019年4月1日前的規定，當月可抵60％；兼用于應稅和免稅項目的原材料只能按照銷售額分攤抵扣進項稅。當月可抵扣的進項稅額=500000×60％+1600+3200×50000÷(50000+70000)=300000+1600+1333．33=302933．33(元)。
【多選】
以下單位或個人不能登記為增值稅一般納稅人的有（ ）。
A．年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準且會計核算不健全的企業
B．個體工商戶
C．個體工商戶以外的其他個人
D．年應稅銷售額超過600萬元的事業單位
參考答案：AC
參考解析： 選項B：個體工商戶可登記為增值稅一般納稅人；選項C：年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；選項D：年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的事業單位可選擇按照小規模納稅人繳納增值稅，也可以選擇登記為一般納稅人繳納增值稅。
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