2018年注冊會計師專業階段考試時間為10月13日-14日，小編為考生準備“2018年注冊會計師考試《稅法》考前集訓試卷（2）”，以供大家備考學習。在線測試《稅法》考前集訓試卷（2）全套試卷>>
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部分試題展示：
第1題
下列關于納稅人為銷售貨物而出借包裝物所收取的押金的增值稅處理，正確的是()。
A．凡是單獨記賬核算的，無論是否逾期一律不并入銷售額征稅
B．酒類包裝物押金，一律在收到押金當期并入銷售額計稅
C．無論會計如何核算，均應在收到押金當期并入銷售額計算繳納增值稅
D．對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅
參考答案：D
參考解析：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品，收取的包裝物押金應在收到押金的當期并入銷售額，計算繳納增值稅；對銷售啤酒、黃酒及其他貨物的包裝物押金單獨記賬核算的，時間在1年以內，又未過期的，不并人銷售額征稅，但因對逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金以及收取1年以上的押金，應并人銷售額征稅。
第2題
某有出口經營權的生產企業(增值稅一般納稅人)，2017年12月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票，注明價款368000元，并通過主管稅務機關認證。按規定計算的當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額為13200元；當月內銷貨物取得不含稅銷售額150000元，出口貨物的離岸價為42000美元(美元與人民幣的比價為1：8．3)，該企業適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。下列表述正確的是()。
A．應退增值稅45318元，免抵增值稅額為0
B．應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C．應退增值稅23644元，免抵增值稅額19958元
D．應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
參考答案：C
參考解析：當期不得免征和抵扣的稅額=42000×8．3×(17％-13％)-13200×(17％-13％)=13416(元)
應納增值稅=150000×17％-(368000217％-13416)=-23644(元)
免抵退稅額=42000×8．3×13％-13200×13％=43602(元)
應退稅額=23644(元)
免抵稅額=43602-23644=19958(元)。
第3題
下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是()。
A．稅法是引起稅收法律關系的前提條件，稅法可以產生具體的稅收法律關系
B．稅收法律關系的保護對權利主體雙方是平等的
C．代表國家行使征稅職責的國家各級稅務機關是稅收法律關系的唯一主體
D．稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成
參考答案：B
參考解析：稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系，稅收法律關系的產生、變更、消滅是由稅收法律事實決定的，所以選項A錯誤；稅收法律關系中的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家各級稅務機關、海關和財政機關，另一方是履行納稅義務的法人、自然人和其他組織，所以選項C錯誤；稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由稅收法律關系的主體、客體和內容三方面構成的，所以選項D錯誤。
第4題
2018年4月，某房地產開發公司轉讓在建項目，該公司取得土地使用權時實際支付土地出讓金4000萬元(已享受減半優惠)、按規定繳納了契稅(當地契稅稅率4％)、支付登記費0．1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額為()萬元。
A．4160．10
B．4320．10
C．4613．20
D．4821．20
參考答案：B
參考解析：取得土地使用權所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用之和。該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=4000+4000／50％×4％+0．1=4320．10(萬元)。
第5題
下列說法中，符合土地增值稅有關規定的是()。
A．企業轉讓舊房，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅
B．企事業單位轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅
C．企業建造高級公寓出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅
D．因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，減半征收土地增值稅
參考答案：B
參考解析：企業轉讓舊房，應照章繳納土地增值稅，故A選項錯誤。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅，故C選項錯誤。因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅，故D選項錯誤。
第6題
存在下列情形的居民企業，應當在報送《年度關聯業務往來報告表》時，填報國別報告的是()。
A．該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過5億元
B．該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元
C．該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過50億元
D．該居民企業未被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業
參考答案：B
參考解析：存在下列情形之一的居民企業，應當在報送《年度關聯業務往來報告表》時，填報國別報告：
(1)該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。
(2)該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。
第7題
甲企業持有乙企業90％的股權，共計4500萬股。2017年8月丙企業決定收購甲企業所持有的乙企業全部股權，該股權每股計稅基礎為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業以公允價值為48000萬元的股權以及6000萬元銀行存款作為支付對價。假定該收購行為符合且企業選擇特殊性稅務處理，則甲企業股權轉讓的應納稅所得額為()萬元。
A．0
B．90
C．1000
D．9000
參考答案：C
參考解析：非股權支付對應的資產轉讓所得=(48000+6000-4500×10)×6000÷(48000+6000)=1000(萬元)，甲企業符合特殊性稅務重組的股權轉讓所得的應納稅所得額為1000萬元。
第8題
某企業從其關聯方接受的權益性投資額為3000萬元。2017年按同期同類金融機構貸款年利率從其關聯方借款6800萬元，發生借款利息408萬元。該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為()萬元。
A．408
B．360
C．180
D．90
參考答案：B
參考解析：根據規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，按其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例進行扣除，除金融企業外的其他企業的扣除比例為2：1。關聯方債權性投資不應超過3000×2=6000(萬元)，現借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產生的利息，借款利率=408÷6800×100％=6％，則可以稅前扣除的利息金額為6000×6％=360(萬元)。
第9題
某汽車制造廠將一輛自產小汽車以135萬元的不含增值稅價格直接銷售給某單位，生產環節消費稅稅率25％，則該輛小汽車應納消費稅()萬元。
A．33．75
B．43．50
C．47．25
D．50．63
參考答案：C
參考解析：該輛超豪華小汽車應納消費稅=135×(25％+10％)=47．25(萬元)。
第10題
下列關于企業所得稅收入確認時間的說法中，不正確的是()。
A．股息、紅利等權益性投資收益，除另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現
B．利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現
C．特許權使用費收入，按照收到特許權使用費的日期確認收入的實現
D．接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現
參考答案：C
參考解析：特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
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