2018年注冊會計師考試《稅法》習題測試及答案第九章 城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法 。講師解讀教材核心考點>>
1.下列單位不屬于資源稅納稅人的是( )。
A.國有的大型煤田
B.中外合作開發的油田
C.開采天然氣的股份制企業
D.進口鹽的個體工商戶
答案：D
解析：資源稅僅對在境內開采的資源征收。
2.下列不屬于資源稅扣繳義務人的是( )。
A.獨立礦山
B.煤電發電廠
C.聯合企業
D.其他收購未稅礦產品的單位
答案：B
解析：資源稅的扣繳義務人包括收購未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業和其他單位。其他單位包括收購未稅礦產品的個體戶。
3.依據稅法規定，下列說法不正確的是( )。
A.納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期當天
B.納稅人自產自用應稅產品，其納稅義務發生時間為移送使用應稅產品的當天
C.納稅人采取預收賬款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為收到預收款當天
D.扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發生時間為支付貨款的當天
答案：C
解析：納稅人采取預收賬款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為發出應稅產品當天。
4.下列關于資源稅的納稅義務發生時間的正確說法有( )。
A.納稅人采取分期收款結算方式的，為銷售合同規定的收款日期的當天
B.納稅人采取其他結算方式的，為發出應稅產品的當天
C.納稅人自產自用應稅產品的，為移送使用應稅產品的當天
D.扣繳義務人代扣代繳稅款的，為收購礦產品的當天
答案：A,C
解析：納稅人采取其他結算方式的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或首次開具應支付貨款憑據的當天。
5.甲企業位于某經濟落后地區，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2012年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則2012年該企業應該補繳的城鎮土地使用稅為(??)。
A.0元
B.315元
C.945元
D.1260元
答案：B
解析：經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮土地使用稅每平方米稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經繳納城鎮土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應繳納城鎮土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業2012年應補繳的城鎮土地使用稅=1260-945=315(元)。
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