2018年注冊會計師考試《稅法》習題測試及答案第十二章 國際稅收。講師解讀教材核心考點>>
1.某居民企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年應補(退)的稅款為( )萬元。
A.50
B.60
C.70
D.80
答案：D
解析：該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(400+100)× 25%=125(萬元)，境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。
2.如果某居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過一定的金額，則該企業(yè)應當在報送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告。該規(guī)定金額是( )。
A.10億元
B.22億元
C.55億元
D.100億元
答案：C
解析：該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元，應當在報送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告。
3.企業(yè)應當依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。以下符合同期資料時限要求的有( )。
A.主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢
B.本地文檔和特殊事項文檔應當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年4月30日之前準備完畢
C.同期資料應當白稅務機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供
D.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后60日內(nèi)提供同期資料
答案：A,C
解析：選項B，本地文檔和特殊事項文檔應當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。選項D，企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。
4.某居民企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年應補(退)的稅款為(??)萬元。
A.50
B.60
C.70
D.80
答案：D
解析：該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)，境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。
5.中新稅收協(xié)定中，常設機構(gòu)是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。通常情況下，應具備的特點有(??)。
A.該營業(yè)場所是實質(zhì)存在的
B.該營業(yè)場所是相對固定的，并且在時間上具有一定的持久性
C.全部的營業(yè)活動是通過該營業(yè)場所進行的
D.部分的營業(yè)活動是通過該營業(yè)場所進行的
答案：A,B,C,D
解析：通常情況下，常設機構(gòu)應具備下列特點：①該營業(yè)場所是實質(zhì)存在的;②該營業(yè)場所是相對固定的，并且在時間上具有一定的持久性;③全部或部分的營業(yè)活動是通過該營業(yè)場所進行的。
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