三、計算問答題（本題型共 4 小題 24 分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分。本題型最高得分為 29 分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1.（根據 2017 年教材業務 1 中的運費政策已變更：不再按 7%計算抵扣進項稅額，而應憑增值稅專用發票適用 11%稅率抵扣進項稅額）

某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2011 年 9 月，發生如下業務：

（1）月初進口一批煙絲，支付貨價 300 萬元、賣方傭金 10 萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸前發生運費及保險費共計 12 萬元；起卸后發生運費 2 萬元、保險費 1.5 萬元。以上業務已取得海關進口完稅憑證、海關進口增值稅專用繳款書、公路內河貨運發票。

（2）購進其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計為 40萬元，其中 2 萬元為稅務機關代開增值稅專用發票所載稅額。

（3）領用月初進口煙絲的 80%用于本廠生產 M 牌號卷煙。

（4）按 60 元/條的調撥價格（不含增值稅）銷售 600 標準箱 M 牌號卷煙給某卷煙批發公司。

（其他相關資料：假定煙絲的關稅稅率為 10%；煙絲的消費稅稅率為 30%；甲類卷煙的消費稅稅率為 56%加 0.003 元/支；乙類卷煙的消費稅稅率為 36%加 0.003 元/支；卷煙每標準箱=250 標準條，每標準條=200 支；假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進項稅額扣除憑證均在當月認證并通過。

要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

（1）計算 9 月該卷煙廠進口煙絲應繳納的增值稅。

（2）計算 9 月該卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅。

（3）計算 9 月該卷煙廠國內環節應繳納的增值稅。

（4）計算 9 月該卷煙廠國內環節應繳納的消費稅。

2.（根據 2017 年教材本題涉及的因為均已營改增）

某餐飲企業系增值稅一般納稅人，2012 年 6 月發生如下業務：

（1）實現營業收入 800 萬元，其中包括顧客現場消費餐飲營業收入 500 萬元、熟食外賣收入 30 萬元、內設卡拉 OK 廳營業收入 270 萬元。

（2）因該企業位置優越，某廣告公司在其臨街墻壁上懸掛廣告牌，從廣告公司取得收入10 萬元。

（3）該企業曾投資 500 萬元參與設立一家公司，約定每年收取固定收益 40 萬元、半年結算一次，當月收到 20 萬元。

（4）轉讓一棟房產，該房產是若干年前由債務人抵債而得，當時沖抵的債務金額是 650 萬元。此次售價 800 萬元，包含購置房屋后安裝的空調設備折合 10 萬元。空調設備與房屋單獨核算。

（5）授權境外某中餐館使用其字號，當月取得特許權使用費收入 20 萬元。

（其他相關資料：當地政府規定的娛樂業營業稅稅率為 20%。）

要求：

（1）計算業務（1）營業收入應繳納的營業稅。

（2）計算業務（2）取得的收入應繳納的營業稅。

（3）計算業務（3）取得的固定收益應繳納的營業稅。

（4）計算業務（4）轉讓房產應繳納的營業稅。

（5）計算業務（5）應繳納的營業稅。

3.（根據 2017 年教材轉讓不動產繳納增值稅、計算稅金時應考慮地方教育附加）

甲企業位于市區，2012 年 4 月 1 日轉讓一處 2009 年 6 月 1 日購置的倉庫，其購置和轉讓情況如下：

（1）2009 年 6 月 1 日購置該倉庫時取得的發票上注明的價款為 500 萬元，另支付契稅款20 萬元并取得契稅完稅憑證。

（2）由于某些原因在轉讓倉庫時未能取得評估價格。

（3）轉讓倉庫的產權轉移書據上記載的金額為 800 萬元，并按規定繳納了轉讓環節的稅金。

要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

（1）計算該企業轉讓倉庫時應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅。

（2）計算該企業轉讓倉庫計征土地增值稅時允許扣除的金額。

（3）計算該企業轉讓倉庫應繳納的土地增值稅。

（4）如果該企業轉讓倉庫時既沒有取得評估價格，也不能提供購房發票，稅務機關應如何進行處理?

4.（根據 2017 年教材業務 4 條件應變更為原捐贈人取得該套房產的實際購置成本為 95 萬元，業務 6 中農村義務教育全額在稅前扣除的規定教材未涉及）

某外國籍公民甲先生在中國境內無住所，2006 年 7 月受境外公司委派至境內乙公司任職，此后一直在中國境內居住。2011 年取得的收入情況如下：

（1）每月取得從中國境內乙公司支付的工資 18000 元，另每月從公司實報實銷住房補貼3500 元、以現金形式取得伙食補貼 1000 元。

（2）8 月在境外取得由境外公司支付的特許權使用費 80000 元。

（3）9 月將租入的一套住房轉租，當月向出租方支付月租金 4500 元，轉租收取月租金6500 元，當月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費 500 元，并取得有效憑證。

（4）10 月以 160 萬元的價格，轉讓一套兩年前無償受贈獲得的房產。該套房產受贈時市場價格為 95 萬元，受贈及轉讓房產過程中已繳納的稅費為 10 萬元。

（5）11 月，在某商場取得按消費積分反饋的價值 1300 元的禮品，同時參加該商城舉行的抽獎活動，抽中價值 5000 元的獎品。

（6）12 月，為境內某企業提供咨詢取得勞務報酬 40000 元，通過境內非營利性社會團體將其中 9000 元捐贈給貧困地區，另通過國家機關將其中 14000 元捐贈給農村義務教育。

要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

（1）甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應如何處理?請簡要說明理由。

（2）甲先生 8 月從境外取得的特許權使用費是否應在國內繳納個人所得稅?請簡要說明理由。

（3）計算甲先生 9 月轉租住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅。

（4）計算甲先生 10 月轉讓受贈房產時計繳個人所得稅的應納稅所得額。請簡要說明理由。

（5）計算甲先生 11 月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應繳納的個人所得稅。

（6）計算甲先生 12 月取得勞務報酬收入應繳納的個人所得稅。

2017年注冊會計師網校新版教材課程上線，零風險保通關，講師授課，4大專項通關體系全程助力通關！【點擊馬上試聽課程>>>】