參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】C

【解析】選項(xiàng) A：車(chē)輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng) B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng) D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

2.【答案】A

【解析】選項(xiàng) B：增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅；選項(xiàng) C：教材已刪除；選項(xiàng) D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

3.【答案】B

【解析】期貨交易所繳納的增值稅按次計(jì)算,其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1200×13%-1000×13%=26（萬(wàn)元）。

4.【原答案】D

【新答案】無(wú)

【解析】選項(xiàng) ABCD：均不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

5.【原答案】C

【新答案】無(wú)

【解析】2016 年 5 月 1 日后全面營(yíng)改增，保險(xiǎn)服務(wù)由原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

2017 年教材及法規(guī)中都沒(méi)有對(duì)分保業(yè)務(wù)明確如何計(jì)稅。

6.【答案】C

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的三稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加補(bǔ)征。教育費(fèi)附加的征收率為 3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×（7%+3%）=21（萬(wàn)元）。

7.【答案】A

【解析】選項(xiàng) ABCD 教材已刪除。

8.【原答案】D

【新答案】1081500 元

【解析】原油屬于從價(jià)定率計(jì)算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以其銷(xiāo)售額乘以適用的比例稅率計(jì)算征收資源稅，其中銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。自 2014 年 12 月 1 日起，原油、天然氣資源稅稅率由 5%提高至 6%。該油田 10 月繳納的資源稅=［18000000+（23400+5850）÷（1+17%）］×6%=1081500（元）。

9.【答案】D

【解析】選項(xiàng) A：原油以銷(xiāo)售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng) C：自 2016 年 7 月 1 日起，井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、海鹽又從量計(jì)征資源稅改為從價(jià)計(jì)征；選項(xiàng) B：自2014 年 12 月 1 日起煤炭從價(jià)計(jì)征資源稅，自 2015 年 5 月 1 日起有色金屬礦中的稀土、鎢、鉬由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，所以如果涉及銷(xiāo)售煤炭、稀土、鎢、鉬收取的價(jià)外費(fèi)用，本題應(yīng)選擇 BD，如果涉及其他礦產(chǎn)品則本題應(yīng)選擇 D。

10.【答案】D

【解析】選項(xiàng) A：房地產(chǎn)的出租，沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng) B：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；選項(xiàng) C：房地產(chǎn)的重新評(píng)估沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

11.【答案】B

【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的 30%，所以降低額最高為 0.9×30%=0.27（元/平方米），則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63（元/平方米）；2012 年 1 月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945（元），應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260（元），則該企業(yè) 2012 年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315（元）。

12.【答案】B

【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象；納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出 500 萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅；對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付 500 萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除 200 萬(wàn)元

的照明設(shè)施的價(jià)值。2012 年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=［5000+500+（500-200）］×（1-30%）×1.2%=48.72（萬(wàn)元）。

13.【答案】A

【解析】耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅；本題只就占用的 100 平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶(hù)應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250（元）。

14.【答案】A

【解析】車(chē)船稅實(shí)行定額稅率。

15.【答案】C

【解析】購(gòu)置的新車(chē)船,購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算；在一個(gè)納稅年度內(nèi),已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款；已辦理退稅的被盜搶車(chē)船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。該公司就該車(chē) 2012 年實(shí)際應(yīng)繳納的車(chē)船稅=10×96÷12×（4+4）=640（元）。

16.【原答案】A

【新答案】B

【解析】自 2015 年 2 月 1 日起，免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿(mǎn) 10 年的，計(jì)稅依據(jù)以免稅車(chē)輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿(mǎn)1 年扣減 10%；未滿(mǎn) 1 年的，計(jì)稅依據(jù)為免稅車(chē)輛的原計(jì)稅價(jià)格；使用年限 10 年（含）以上的，計(jì)稅依據(jù)為 0。本題缺少條件，假設(shè)給出初次辦理納稅申報(bào)時(shí)的計(jì)稅價(jià)格為 25 萬(wàn)元，那么該公司就該車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=25×（1-4×10%）×10%=1.5（萬(wàn)元）。

17.【答案】C

【解析】以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花；甲應(yīng)繳納的印花稅=（65+68）×0.3‰×10000=399（元）。

18.【答案】D

【解析】選項(xiàng) A：技術(shù)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng) B：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收取）的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額；選項(xiàng) C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

19.【答案】D

【解析】選項(xiàng) A：需要繳納契稅；選項(xiàng) B：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng) C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，免征契稅。

20.【答案】B

【解析】選項(xiàng) A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng) C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除；選項(xiàng) D：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門(mén)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除，納稅人發(fā)生的直接捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。

21.【答案】C

【解析】個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。張某取得的一次性補(bǔ)貼應(yīng)納稅額=（72000÷18-3500）×3%×18=270（元）；張某當(dāng)月取得的工資應(yīng)納稅額=（4500-3500）×3%=30（元）；張某 2012 年 2 月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)=270+30=300（元）。

22.【答案】D

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò) 6 個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

23.【答案】D

【解析】該加工企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟；行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，該加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在復(fù)議決定作出前及時(shí)繳納稅款。

24.【答案】A

【解析】2017 年教材刪原“稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃”一章。

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