答案部分

　　 一、單項選擇題

　　 1.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：內部控制的目標不僅是為了保證財務報告的可靠性與合規性，而且有助于提高企業運營的效益和效率。因此，內部控制也與業績目標（比如獲利能力）的實現有關。但是內部控制只為企業目標的實現提供合理保證，而非絕對保證。 參見教材197～198頁。

　　 【該題針對“內部控制的定義”知識點進行考核】

　　2.

　　 【正確答案】：D

　　 【答案解析】：控制環境因素包括：（1）誠信和道德觀（2）用人唯才的承諾（3）董事會和審計委員會（4）管理哲學和經營風格（5）組織結構（6）權力和責任的分配（7）人力資源政策和實務。授權和批準屬于控制活動。參見教材204～208頁。

　　 【該題針對“COSO內部控制內容的實踐”知識點進行考核】

　　3.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：控制環境是指企業內對于內部控制的態度及內部控制意識，代表整個企業對于內部控制的價值觀。控制政策及程序是指嵌入企業運營中的具體的內部控制。控制政策及程序的設計目的在于，盡可能確保業務行為是有序且有效的。控制政策及程序必須能夠根據企業面臨的內外部風險而改變，并且應以企業面臨的主要風險為重點，并對這些風險做出反應。參見教材197頁。

　　 【該題針對“內部控制的定義”知識點進行考核】

　　4.

　　 【正確答案】：D

　　 【答案解析】：選項A參見216頁；選項B參見217頁；選項C參見217頁；審計報告是由審計師編制的，所以D不正確。

　　 【該題針對“審計委員會的監察角色”知識點進行考核】

　　5.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：美國上市公司會計監管委員會（PCAOB）發布的審計準則第5號規定，注冊會計師對企業財務報告進行審計必須關注財務報告內部控制，同時管理層應該對企業內部控制做出評估。所謂財務報告內部控制是指，在企業主要的高級管理人員、主要財務負責人或行使類似職能的人員的監督下設計的一套流程，并由公司的董事會、管理層和其他人批準生效，該流程可以為財務報告的可靠性及根據公認會計原則編制對外財務報表提供合理保證，并且包括如下政策和程序：（1）保管以合理的詳盡程度、準確和公允地反映企業的交易和資產處置的有關記錄；（2）為按照公認會計原則編制財務報表記錄交易，以及企業的收入和支出僅是按照管理和公司董事會的授權執行，提供合理的保證；（3）為預防或及時發現對財務報表有重大影響的未經授權的企業資產的購置、使用或處理，提供合理保證。參見教材198頁。

　　 【該題針對“內部控制的定義”知識點進行考核】

　　6.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：常見的內部控制活動有：（1）組織控制（2）職責劃分（3）調節和復核（4）實物控制（5）授權和批準（6）計算和會計（7）人員控制（8）監督及管理控制。評估屬于監察。參見教材210～211頁。

　　 【該題針對“COSO內部控制內容的實踐”知識點進行考核】

　　7.

　　 【正確答案】：A

　　 【答案解析】：風險角色是指非執行董事應當確保企業擁有充分的內部控制系統和風險管理系統。參見教材228頁。

　　 【該題針對“公司治理制度和原則”知識點進行考核】

　　8.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：基本的公司治理原則包括奠定管理和監督的堅實基礎、設計董事會的結構以增加價值、促進道德和負責任的決策、維護財務報告的誠信、及時且公正地披露信息、尊重股東的權利、識別和管理風險、鼓勵建立內部審計部門、鼓勵提升業績、公平的薪酬和責任、確認利益相關者的合法權益、履行法律義務。參見教材222～227頁。

　　 【該題針對“公司治理制度和原則”知識點進行考核】