第二部分 財政
一、財政職能
1、市場經(jīng)濟(jì)與公共財政
政府對公共需要的滿足是通過財政實(shí)現(xiàn)的，財政是物質(zhì)基礎(chǔ)。“公共財政”
公共財政基本特征：1）彌補(bǔ)市場失靈2）為市場提供一致性服務(wù)3）非營利性4）法治化
為維護(hù)市場的公平和公正，必須一視同仁。非營利：無償財政投資和補(bǔ)貼。
2、社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的財政職能
我國財政職能：資源配置、收入分配、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理。
政府運(yùn)用財政手段進(jìn)行資源分配成為資源配置的有效補(bǔ)充方式。
財政資源配置范圍：1）市場配置失效而社會需要的公共產(chǎn)品2）對外部效應(yīng)的干預(yù)3）介入自然壟斷行業(yè)4）對短缺資源進(jìn)行保護(hù)調(diào)整
財政資源配置手段：1）通過財政收入占國民生產(chǎn)總值比例調(diào)整，調(diào)節(jié)社會資源在政府部門和非政府部門之間的配置2）通過財政支出的調(diào)整與優(yōu)化，搞好政府內(nèi)部部門資源配置，滿足需要，保證安全與穩(wěn)定3）通過財政資金的分配及相關(guān)政策的制定和執(zhí)行，調(diào)節(jié)非政府部門的資源配置4）通過財政體制的確立和調(diào)整，正確處理中央和地方財政關(guān)系，使資源的總體配置和區(qū)域配置相互銜接與協(xié)調(diào)。
財政收入分配職能含義：1）對社會產(chǎn)品和國民收入的分配2）對已完成分配偏差進(jìn)行糾正調(diào)整或再分配，實(shí)現(xiàn)收入公平。
財政實(shí)現(xiàn)收入分配的手段主要有稅收、轉(zhuǎn)移支付和公共支出。
財政調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能含義：通過財政收支活動的調(diào)整，對人們的生產(chǎn)、消費(fèi)、儲蓄、投資等行為發(fā)生影響，使社會失業(yè)率、物價水平、國際收支差額在一個合理的區(qū)間，保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。
財政調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能手段：1）改變政府購買數(shù)量影響需求與供給的總量關(guān)系2）改變政府轉(zhuǎn)移支付數(shù)量3）調(diào)整稅收。
財政監(jiān)督管理職能產(chǎn)生原因：1）利益主體的多元性，經(jīng)濟(jì)政策的分散性，經(jīng)濟(jì)活動的自發(fā)性、排他性。2）維護(hù)國家人民利益，政令統(tǒng)一。
二、稅收：
1、稅收原則：
中國的稅收原則：財政、經(jīng)濟(jì)、社會三原則。
亞當(dāng)·斯密（英國、古典學(xué)派）：“平等、確實(shí)、便利、最少征收費(fèi)用”
瓦格納（德國、社會政策學(xué)派）：“財政收入，國民經(jīng)濟(jì)，社會正義，稅務(wù)行政”
凱恩斯：“公平，效率，穩(wěn)定”
財政原則：具體可以分為足額、穩(wěn)定和適度。在稅制設(shè)計(jì)上應(yīng)采取寬稅基、低稅率的基本思路。
經(jīng)濟(jì)原則：使稅收的征收活動能夠發(fā)揮調(diào)節(jié)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行，盡量避免使經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)扭曲或失衡，減少效率損失，尤其要減少稅收的超額負(fù)擔(dān)。
社會原則：稅收公平分為橫向與縱向。縱以橫為基礎(chǔ)和前提。橫向體現(xiàn)人人平等思想。縱向體現(xiàn)能者多納思想。
2、稅收負(fù)擔(dān)：
稅收負(fù)擔(dān)是一國制定稅收政策和稅收制度的核心問題。
衡量稅負(fù)指標(biāo)：宏觀指標(biāo)（占國民生產(chǎn)總值、占國內(nèi)生產(chǎn)總值）；微觀指標(biāo)（企業(yè)、農(nóng)民和城鎮(zhèn)居民）。企業(yè)：企業(yè)交納所得稅占企業(yè)利潤。農(nóng)民：農(nóng)牧民交納農(nóng)牧業(yè)稅占收入。居民：個人所得稅占居民收入。
影響稅收負(fù)擔(dān)的因素：1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平2）國家職能大小3）分配秩序4）分配政策。
亂收費(fèi)負(fù)面影響：1）過多過爛，增加負(fù)擔(dān)2）稅費(fèi)不分，影響稅收收入。3）費(fèi)改稅是趨勢。
稅收特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無償性和固定性。收費(fèi)特點(diǎn)：臨時性、區(qū)域性和有償性。
費(fèi)改稅思路：消費(fèi)立稅，分流歸位 1）不合法不合理清理取消2）具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)實(shí)行費(fèi)改稅3）經(jīng)營性收費(fèi)轉(zhuǎn)為市場運(yùn)作，誰受益誰繳費(fèi)。4）需要保留的嚴(yán)格規(guī)范。
稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化。
轉(zhuǎn)嫁條件：1）稅種的不同2）商品供求彈性的大小3）商品供求狀況
4）生產(chǎn)者的經(jīng)營目標(biāo)。
3、稅制結(jié)構(gòu)：
稅制結(jié)構(gòu)是一個國家稅收分配體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)。由稅類、稅種、稅制要素、征收管理層次組成。
稅制結(jié)構(gòu)和稅制模式：模式高度概括結(jié)構(gòu)的本質(zhì)、基本框架和稅制運(yùn)行的主要原則，反映了稅制結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。結(jié)構(gòu)是模式主要內(nèi)容的具體化，包含著大量稅制內(nèi)部各層次要素組合關(guān)系的具體內(nèi)容和細(xì)節(jié)，是模式概念無法表明和無法替代的。
稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)容：
按課稅對象分：商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅和其他稅類。商品稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。財產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅和契稅。
按轉(zhuǎn)嫁與否分：直接稅和間接稅。
按財政級次歸屬：中央、地方、中央與地方共享。
稅制要素結(jié)構(gòu)：納稅人結(jié)構(gòu)、課稅對象結(jié)構(gòu)（稅基結(jié)構(gòu)）、稅率結(jié)構(gòu)。
稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化條件：能否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展；能否滿足財政支出需求。
4、國際稅收
廣義：所得稅、財產(chǎn)稅、關(guān)稅和商品稅。狹義：所得稅。
國際稅收：1）國家之間的稅收分配關(guān)系2）以一般稅收為基礎(chǔ)和前提3）通過協(xié)商談判形成。
國際稅收核心是稅收管轄權(quán)。按照屬地和屬人原則分為：地域管轄權(quán)；公民和居民管轄權(quán)。重復(fù)征稅類型：不同稅收的重復(fù)（居民與地域、公民與地域、公民與居民）；同種稅收（居民與居民、地域與地域）
避免重復(fù)征稅國際辦法：1）締結(jié)雙邊與多邊稅收協(xié)定2）確立地域管轄權(quán)優(yōu)先。減輕與免除國際重復(fù)征稅辦法：免稅、扣除、低稅、抵免。