專題3.5 現金流量表的內容和作用【2017精講班課程試聽>>】
一、現金流量表的編制基礎
現金流量表是以現金為基礎編制的，這里的現金包括庫存現金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現金等價物。
作為現金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：
1．期限短；
2．流動性強；
3．易于轉換為已知金額的現金；
4．價值變動風險小。
因此，通常從購買日起三個月到期或清償的國庫券、商業本票、貨幣市場基金、可轉換定期存單、商業本票及銀行承兌兌匯票等都可列為現金等價物。
企業作為短期投資而購入的可流通的股票不屬于現金等價物。
【2013】根據現行《企業會計準則》，下列資產中屬于現金流量表中現金等價物的是（ ）。
A．應收賬款
B．銀行承兌匯票
C．存貨
D．可流通的股票
233網校答案：B
二、現金流量表的內容
現金流量表的內容應當包括經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量。
（一）經營活動產生的現金流量
經營活動的現金流量主要包括：
1．銷售商品、提供勞務收到的現金；
2．收到的稅費返還；
3．收到其他與經營活動有關的現金；購買商品、接受勞務支付的現金；
4．支付給職工以及為職工支付的現金；
5．支付的各項稅費；
6．支付其他與經營活動有關的現金。
例題．下列各項中，屬于經營活動流入現金的是（?。?/p>
A．承包工程收到的現金
B．處置固定資產收回的現金
C．取得借款所收到的現金
D．吸收投資所收到的現金
233網校答案：A
（二）投資活動產生的現金流量 （流入）
1．收回投資收到的現金；
2．取得投資收益收到的現金；
3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額；
4．處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額；
5．收到其他與投資活動有關的現金；
6．購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金；
7．投資支付的現金；
8．取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額；
9．支付其他與投資活動有關的現金
例題．下列各項中，屬于投資活動流入現金的是（ ）。
A．承包工程收到的現金
B．處置固定資產收回的現金
C．取得借款所收到的現金
D．吸收投資所收到的現金
233網校答案：B
（三）籌資活動產生的現金流量
1．吸收投資收到的現金；
2．取得借款收到的現金；
3．收到其他與籌資活動有關的現金；
4．償還債務支付的現金；
5．分配股利、利潤或償付利息支付的現金；
6．支付其他與籌資活動有關的現金。
【2013】27、下列經濟活動產生的現金流中，不屬于籌資活動產生的現金流量是（ ?。?/p>
A ．處置子公司收到的現金凈額
B ．取得借款收到的現金
C ．分配股利支付的現金
D ．償還債務支付的現金
233網校答案：A
三、現金流量表的結構
現金流量表由正表和補充資料兩部分組成。正表有五項，一是經營活動產生的現金流量；二是投資活動產生的現金流量；三是籌資活動產生的現金流量；四是匯率變動對現金的影響；五是現金及等價物凈增加額。
補充資料有三項：一是將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量，也就是 ，要在補充資料中采用間接法報告經營活動產生的現金流量信息；二是不涉及現金收支的重大投資和籌資活動；三是現金及現金等價物凈增加情況。
正表第一項經營活動產生現金流量凈額，與補充資料第一項經營活動產生的現金流量凈額，應當核對相符。正表中的第五項，與補充資料中的第三項，存在勾稽關系，即金額應當一致。正表中的數字是流人與流出的差額，補充資料中的數字是期末數與期初數的差額，計算依據不同，但結果應當一致，兩者應當核對相符。
四、現金流量表的作用
1．現金流量表有助于使用者對企業整體財務狀況作出客觀評價
2．現金流量表有助于評價企業的支付能力、償債能力和周轉能力
3．現金流量表有助于使用者預測企業未來的發展情況
通過現金流量表，可以了解企業現金的來源和用途是否合理；分析企業未來獲取或支付現金的能力；評價企業產生凈現金流量的能力。從而為投資者和債權人評價企業的未來現金流量作出投資和信貸決策提供必要信息。
