（1）計算建設期貸款利息和各年固定資產折舊額為
①計算建設期貸款利息為：
實際年利率=（1+年利率÷一年計息次數）一年計息次數-1
實際年利率=（1+8%／4）4-1=8.24%
各年應計利息=（年初借款本息累計+本年借款額/2）×年利率
第1年貸款利息=（2350／2）×8.24％=96.82（萬元）
第2年貸款利息=[（2350+96.82）+1500／2]×8.24％=263.42（萬元）
建設期貸款利息=96.82+263.42=360.24（萬元）
②計算各年初借款本息累計年初借款本息累計=上一年年初借款本息累計+上年借款+上年應計利息
第3年年初借款本息累計=（2350+96.82）+1500+263.42=4210.24（萬元）
③計算各年固定資產折舊額固定資產原值=7700×95%+96.82+263.42=7315+360.24=7675.24（萬元）
固定資產殘值=7675.24×4%=299.41（萬元）
固定資產年折舊=固定資產原值×（1-預計凈殘值率）÷預計折舊年限
=7675.24×（1-4%）÷8=921.03（萬元）
（2）計算第3年的稅后利潤并確定當年可用于償還建設期借款本金的資金總額。
①計算生產期總成本費用為
無形資產年攤銷額=無形資產價值÷攤銷年限=7700×5%÷5=77（萬元）
流動資金借款利息=流動資金借款×借款年利率=500×5%=25（萬元）
生產期總成本費用=經營成本+折舊費+攤銷費+維修費+利息支出
=經營成本+折舊費+維修費+財務費用
第3年的總成本費用=4800+921.03+77+4210.24×8.24%+25=6169.95（萬元）
②計算稅后凈利潤為
產品銷售稅金及附加=銷售收入×小規模納稅人增值稅稅率×（1+城建稅稅率+教育附加費率）
第3年的產品銷售稅金及附加=8000×6.6%=528（萬元）
利潤總額=產品銷售收入-產品銷售稅金及附加-總成本費用第3年的利潤總額
=8000-528-6169.955=1302.05（萬元）所得稅=利潤總額×33%
第3年的所得稅=1302.05×33%=429.68（萬元）
稅后凈利潤=利潤總額-所得稅
第3年的稅后凈利潤=1302.05-429.68=872.37（萬元）
③提取盈余公積金=盈余公積+公益金=稅后凈利潤×（10%+5%）
第3年的提取盈余公積金=872.37×（10%+5%）=130.86（萬元）
年未分配利潤=稅后凈利潤-盈余公積-應付利潤
第3年的年未分配利潤=872.37-130.86=741.51（萬元）
④確定可用于償還建設期借款本金的最大償債能力為：
可用于償還建設期借款本金的最大償債能力=稅后凈利潤+年折舊額+年攤銷額
第3年的可用于償還建設期借款本金的最大償債能力=872.37+921.03+77=1870.4（萬元）
本年應計利息=年初借款本息累計×年利率
第3年的應計利息=4210.24×8.24%=346.92（萬元）
本年本金償還=年償債金額-本年應計利息
第3年的本金償還=1870.22-346.92=1523.48（萬元）
編制項目還本付息表和利潤表（將計算結果填人附表2、附表3）
附表2 借款還本付息表 單位：萬元
|
|
建設期 |
生產期 |
| |||||
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |
|
1 |
年初累計借款 |
|
2446.82 |
4210.2 |
2686.8 |
796.99 |
0 |
0 |
|
2 |
本年新增借款 |
2350 |
1500 |
|
|
|
|
|
|
3 |
本年應計利息 |
96.82 |
263.418 |
346.92 |
221.39 |
65.672 |
|
|
|
4 |
本年應還本金 |
|
|
1523.5 |
1889.8 |
796.99 |
|
|
|
5 |
本年應還利息 |
|
|
346.92 |
221.39 |
65.672 |
|
|
|
序號 |
年份項目 |
|
投產期 |
達產期 | ||||||
|
合計 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 | ||
|
1 |
產品銷售收入 |
76700 |
8000 |
8700 |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
|
|
產品銷售稅金及附加 |
5062.2 |
528 |
574.2 |
660 |
660 |
660 |
660 |
660 |
660 |
|
3 |
總成本費用 |
54838.225 |
6169.95 |
6464.42 |
7088.7 |
7023.03 |
7023.03 |
7023.03 |
7023.03 |
7023.03 |
|
3.1 |
經營成本 |
46020 |
4800 |
5220 |
6000 |
6000 |
6000 |
6000 |
6000 |
6000 |
|
3.2 |
折舊費 |
7368.24 |
921.03 |
921.03 |
921.03 |
921.03 |
921.03 |
921.03 |
921.03 |
921.03 |
|
3.3 |
攤銷費 |
616 |
77 |
77 |
77 |
77 |
77 |
77 |
77 |
77 |
|
3.4 |
財務費用 |
833.985006 |
371.924 |
246.389 |
90.6723 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
|
3.41 |
長期借款利息 |
633.985006 |
346.92 |
221.39 |
65.672 |
0 |
|
|
|
|
|
|
流動資金借款利息 |
200 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
|
4 |
利潤總額（1-2-3） |
16799.575 |
1302.05 |
1661.38 |
2251.3 |
2316.97 |
2316.97 |
2316.97 |
2316.97 |
2316.97 |
|
5 |
所得稅（33%） |
5543.85975 |
429.675 |
548.256 |
742.928 |
764.6 |
764.6 |
764.6 |
764.6 |
764.6 |
|
6 |
稅后利潤（4-5） |
11255.7152 |
872.371 |
1113.13 |
1508.37 |
1552.37 |
1552.37 |
1552.37 |
1552.37 |
1552.37 |
|
7 |
盈余公積 |
1688.35729 |
130.856 |
166.969 |
226.255 |
232.855 |
232.855 |
232.855 |
232.855 |
232.855 |
|
9 |
應付利潤 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
未分配利潤 |
9624.92164 |
741.515 |
966.32 |
1319.51 |
1319.51 |
1319.51 |
1319.51 |
1319.51 |
1319.51 |
