四、企業投資稅務管理【★2011年、2010年計算題】
　　(一)研發稅務管理
　　我國《企業所得稅法》規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除，具體辦法是：
　　1．未形成無形資產的計入當期損益，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；
　　2．形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷；
　　3．對于企業由于技術開發費加計扣除部分形成企業年度虧損部分作為以后年度的納稅調減項目處理。
　　【例題5·單選題】中大公司按規定可享受技術開發費加計扣除的優惠政策。2009年企業根據產品的市場需求，擬開發一系列新產品，預計技術開發費為250萬元，據預測，在不考慮技術開發費的前提下，企業當年可實現稅前利潤500萬元。假定企業所得稅稅率為25%且無其他納稅調整事項，則下列說法正確的是（　　）。
　　A．企業應納稅所得額是250萬元，應納所得稅為62.5萬元
　　B．企業應納稅所得額是125萬元，應納所得稅為31.25萬元
　　C．企業應納稅所得額是500萬元，應納所得稅為125萬元
　　D．企業應納稅所得額是250萬元，應納所得稅為31.25萬元
　　【答案】B
　　【解析】技術開發費為250萬元，加上可加計扣除的50%即125萬元，則可稅前扣除額為375萬元，應納稅所得額為500－375＝125(萬元)，應繳企業所得稅為125×25%＝31.25(萬元)。
　　【備考提示】研發費用的稅務管理容易出主觀題，需要從計算題的層次把握。
　　(二)直接投資稅務管理

　　【備考提示】重點掌握子公司和分公司不同的稅務處理方式，從主觀題的角度把握。
　　【鏈接】土地增值稅—是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。
　　營業稅—是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。
　　印花稅—是以經濟活動和經濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為為課稅對象征收的一種稅。應稅憑證包括：各類經濟合同、營業賬薄、權利許可證照等。
　　城建稅—對從事工商經營，繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。
　　教育費附加—對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，以其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加費。
　　【例題6·判斷題】中大公司為拓展業務，綜合考慮后打算在A、B兩地設立分支機構，其中在A地設立子公司，在B地設立分公司。企業財務預測如下：2009年A地子公司將盈利80萬元，而B地虧損額為50萬元，同年總部將盈利100萬元。假設不考慮應納稅所得額的調整因素，企業所得稅稅率為25%，則企業總部應繳所得稅12.5萬元。（　　）
　　【答案】√
　　【解析】因為分公司不具有獨立法人資格，年企業所得額需要匯總到企業總部集中納稅。所以總部應繳所得稅為：(100－50)×25%＝12.5(萬元)。
　　(三)間接投資稅務管理【★2011年單選題】
　　《企業所得稅法》規定，國債利息收益免交企業所得稅，而購買企業債券取得的收益需要繳納企業所得稅，連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應繳納企業所得稅等。
　　【例題7·單選題】某企業有閑置資金800萬元，打算近期進行投資。其面臨兩種選擇，一種是投資國債，已知國債年利率3%，另一種是投資金融債券，年利率為5%，企業所得稅稅率25%。假設企業希望稅后投資收益高于25萬元，則應該選擇的投資方式是（　　）。
　　A．投資國債
　　B．投資金融債券
　　C．兩種皆可
　　D．兩種皆不可行
　　【答案】B
　　【解析】若企業投資國債，則投資收益＝800×3%＝24(萬元)，根據稅法規定國債的利息收入免交所得稅，所以稅后收益為24萬元；若企業投資金融債券，則稅后投資收益＝800X5%×(1－25%)＝30(萬元)。

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