真題考點(diǎn)解析：納稅籌劃的方法——第九章【高效備考，講師解密90%核心考點(diǎn)，免費(fèi)試聽>>】

納稅管理：

企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)實(shí)際上是利益在國(guó)家與企業(yè)之間的分配，分配結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展和股東的利益空間，納稅是企業(yè)收入分配過程的重要環(huán)節(jié)。納稅管理是對(duì)納稅所實(shí)施的全過程管理行為，納稅管理的主要內(nèi)容是納稅籌劃，即在合法合理的前提下，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃以減少應(yīng)納稅額或延遲納稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。由于企業(yè)的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)和分配活動(dòng)等日常活動(dòng)以及企業(yè)重組都會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)，故這五個(gè)環(huán)節(jié)的納稅管理構(gòu)成了納稅管理的主要內(nèi)容。

1.企業(yè)籌資納稅管理

在眾多籌資方式中，企業(yè)會(huì)優(yōu)先選擇內(nèi)部籌資，內(nèi)部籌資可以避免股東的雙重稅收負(fù)擔(dān)。在眾多外部籌資方式中，債務(wù)籌資給企業(yè)帶來的稅收利益最大，這是因?yàn)橹Ц督o債權(quán)人的利息可以稅前扣除，減少了企業(yè)的所得稅納稅義務(wù)以及由此帶來的現(xiàn)金流出。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，在對(duì)籌資活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不僅要確定相對(duì)安全的資本結(jié)構(gòu)，還要保證總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）大于債務(wù)利息率。

2.企業(yè)投資納稅管理

企業(yè)投資納稅管理分為企業(yè)直接投資納稅管理和企業(yè)間接投資納稅管理。直接投資納稅管理又可以分為直接對(duì)外投資納稅管理和直接對(duì)內(nèi)投資納稅管理。直接對(duì)外投資納稅管理主要是對(duì)對(duì)投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資組織形式和投資收益收回方式的籌劃，而直接對(duì)內(nèi)投資和間接投資的納稅管理主要是通過利用企業(yè)所享有的稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行納稅籌劃。

3.企業(yè)營(yíng)運(yùn)納稅管理

企業(yè)營(yíng)運(yùn)納稅管理是對(duì)企業(yè)日常活動(dòng)中的采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅管理。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，主要從增值稅納稅人選擇、購(gòu)貨對(duì)象選擇、結(jié)算方式選擇和增值稅專用發(fā)票管理四方面進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃；在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，主要通過對(duì)存貨和固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法的選擇，以及利用期間費(fèi)用抵扣規(guī)定來對(duì)所得稅進(jìn)行納稅籌劃；在銷售環(huán)節(jié)，主要是通過銷售結(jié)算方式和促銷方式的選擇來對(duì)所得稅進(jìn)行納稅籌劃。

4.企業(yè)利潤(rùn)分配納稅管理

企業(yè)利潤(rùn)分配納稅管理包括所得稅納稅管理和股利分配納稅管理兩個(gè)部分。所得稅納稅管理要求虧損企業(yè)正確把握彌補(bǔ)虧損的年限。股利分配納稅管理要求企業(yè)站在股東的立場(chǎng)上，選擇使股東稅務(wù)負(fù)擔(dān)較小的股利分配方式。對(duì)于自然人股東和法人股東而言，股息紅利收益與資本利得收益所適用的稅率均不相同，企業(yè)在作股利分配決策時(shí)應(yīng)該根據(jù)自身的股權(quán)結(jié)構(gòu)綜合考慮。

5.企業(yè)重組納稅管理

企業(yè)重組的納稅管理主要包括兩方面內(nèi)容：一方面，通過重組事項(xiàng)，長(zhǎng)期降低企業(yè)的各項(xiàng)納稅義務(wù)；另一方面，企業(yè)應(yīng)該在支付方式等方面進(jìn)行籌劃以達(dá)到企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，使企業(yè)適用特殊性稅務(wù)處理方法，這樣可以減少企業(yè)重組環(huán)節(jié)的納稅義務(wù)。

考點(diǎn)練習(xí)：?jiǎn)芜x題

下列各項(xiàng)中，不屬于并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)選擇的納稅籌劃途徑是（ ）。

A、并購(gòu)有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)

B、并購(gòu)虧損的企業(yè)

C、并購(gòu)上下游企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)

D、并購(gòu)非關(guān)聯(lián)企業(yè)

【答案】D

【解析】并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)選擇中的納稅籌劃途徑大致分為三方面：

（1）并購(gòu)有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)；

（2）并購(gòu)虧損的企業(yè)；

（3）并購(gòu)上下游企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)。

通關(guān)保障：鎖定《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)/經(jīng)濟(jì)法/財(cái)務(wù)管理》90%考分秘笈，馬上試聽>>

推薦閱讀：

視頻解析2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》考試真題

中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)管理》真題考點(diǎn)解析匯總

2017中級(jí)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間

小編推薦：2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師備考開始，推薦在線練習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)，每日一練，章節(jié)練習(xí)，模擬試題，幫助考生全面?zhèn)淇紡?fù)習(xí)。<<點(diǎn)擊練習(xí)