三、判斷題(請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。每小題判斷結果正確的得1分。判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、按面值購入的到期一次還本付息的長期債券投資，計提利息能夠引起投資賬面價值發生變動。（）
2、甲公司董事會于2005年3月20日提出分派股票股利方案，2004年度財務報告批準報出日為2005年4月20日，該公司調整了報告年度2004年會計報表相關項目的金額。（）
3、采用毛利率法對發出存貨和結存存貨的成本進行計價時，在每個季度前2個月通過毛利率法先計算發出存貨的成本，后計算結存存貨的成本，在每個季度最后一個月仍然要通過毛利率法，但要首先計算結存存貨的成本，后計算發出存貨的成本。（）
4、固定資產的處置凈損益，在籌建期間增減長期待攤費用；在生產經營期間，計入營業外收入或營業外支出。（）
5、企業無論是采用直接轉銷法還是采用備抵法核算發生的壞賬損失，其確認壞賬的標準是相同的。（）
6、將應付債券溢價的攤銷方法由實際利率法改為直線法屬于會計估計變更。（）
7、資產一般是由過去交易或事項形成，但如果發生的可能性很大，也可以根據談判中的交易的經濟業務來確認一筆資產。（）
8、資產負債表日后事項中的調整事項是指在資產負債表日已經存在，對理解和分析財務會計報告有重大影響，并且應在會計報表附注中說明的事項。（）
9、在生產經營期間，溢價或折價發行的債券是在存續期內對利息費用的一種調整，因此，在攤銷債券溢價時應增加財務費用或在建工程，在攤銷債券折價時應減少當期的財務費用或在建工程。（）
10、甲公司以一臺設備交換乙公司的一項無形資產，該設備賬面原價為30萬元，累計折舊為7.50萬元，公允價值為18萬元；無形資產的賬面價值和公允價值均為23.25萬元。甲公司另行向乙公司支付現金5.25萬元，則該交易不能確認為非貨幣性交易。（）
四、計算題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、龍海股份有限公司（以下簡稱龍海公司）系工業生產企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。龍海公司采用實際成本對發出材料進行日常核算。期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨趺價準備。龍海公司2003年和2004年發生如下交易或事項：（1）2003年12月12日，龍海公司購入一批甲材料，增值稅專用發票上注明該批甲材料的價款為750萬元（不含稅）、增值稅進項稅額為127.5萬元。龍海公司以銀行存款支付甲材料購貨款，另支付運雜費及途中保險費18萬元（其中包括運雜費中可抵扣的增值稅進項稅額1.05萬元）。甲材料專門用于生產產品。（2）由于市場供需發生變化，龍海公司決定停止生產甲產品。2003年12月31日，按市場價格計算的該批甲材料的價值為750萬元（不含增值稅額）。銷售該批甲材料預計發生銷售費用及相關稅費為67.50萬元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉庫中。（3）按購貨合同規定，龍海公司應于2004年6月26日前付清所欠華山公司的購貨款877.50萬元（含增值稅額）。龍海公司因現金流量嚴重不足，無法支付到期款項，經雙方協商于2004年7月15日進行債務重組。債務重組協議在主要內容如下：①龍海公司以上述該批甲材料抵償所欠華山公司的全部債務；②如果龍海公司2004年7-12月實現的利潤總額超過500萬元，則應于2004年12月31日另向華山公司支付150萬元現金。華山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。華山公司對該項應收賬款已計提壞賬準備43.88萬元；接受的甲材料作為原材料核算。（4）2004年7月26日，龍海公司將該批甲材料運抵華山公司，雙方已辦妥該債務重組的相關手續。上述該批甲材料的銷售價格和計稅價格均為675萬元（不含增值稅額）。在此次債務重組之前龍海公司尚未領用該批甲材料。（5）龍海公司2004年7-12月實現的利潤總額為220萬元。假定均不考慮增值稅以外的其他稅費。要求：（1）編制龍海公司購買甲材料相關的會計分錄。（2）計算龍海公司2003年12月31日甲材料計提的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄。（3）分別編制龍海公司、華山公司在債務重組日及其后與該債務重組相關的會計分錄。
2、華美股份有限公司（以下簡稱華美公司）為上市公司，是增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，各年的所得稅稅率均為33%，按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金，該公司所得稅會計處理方法采用遞延法。2004年度的財務會計報告的批準報出日為2005年4月20日。該公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年4月20日完成。華美公司2005年1月1日至4月20日，發生如下會計事項：（1）華美公司于2005年1月3日因企業管理不善引起一場意外火災，造成公司一生產車間廠房被燒毀。根據賬面記錄，被毀廠房的賬面原價為200萬元，已提折舊80萬元。對于火災造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀廠房清理費用和殘值收入）由企業自負。（2）華美公司于2005年1月25日收到一批退貨，該批退貨系2004年11月銷售給甲企業的某產品，銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元，結轉的產品銷售成本200萬元，此項銷售收入已在銷售當月確認但貨款及稅款于當年12月31日均未收到。2004年年末華美公司對應收甲企業賬款按5%計提壞賬準備（按應收賬款的0.5%計提的壞賬準備可以在稅前扣除）。退回的產品已入庫。不考慮運雜費等其他費用。（3）華美公司于2005年1月31日發現2004年漏記一項管理用固定資產的折舊費用20萬元。（4）另外，華美公司2004年12月31日資產負債表中，“長期股權投資”項目的金額中包括華美公司2002年1月1日對乙公司的900萬元長期股權投資，該投資占乙公司有表決權股份的30%，采用成本法核算，并于2003年、2004年從乙公司分得現金股利20萬元和15萬元。根據有關資料，乙公司于2002年1月1日由華美公司等三方共同出資設立，資本總額即注冊資本為3000萬元；從2002—2004年，乙公司股東權益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項；乙公司2002年、2003年、2004年三年實現的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司的所得稅稅率為20%。華美公司從2005年1月1日起對該項股權投資改按權益法核算。要求：（1）根據（1）（2）（3）編制華美公司有關會計分錄。（2）計算華美公司2005年1月1日起，對乙公司股權投資的核算從成本法改為權益法，因追溯調整，對華美公司2005年12月資產負債表中“未分配利潤”的年初數的影響凈額，并編制會計分錄。
3、東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）應收西方公司的應收賬款為100萬元，已提壞賬準備10萬元。2004年5月10日，東方公司與西方公司達成債務重組協議，東方公司同意西方公司用一批產品和一臺設備抵償上述全部賬款，產品的售價為40萬元，增值稅為6.8萬元；設備的公允價值為30萬元。西方公司于2004年5月20日將上述產品和設備運抵東方公司，并解除了債權債務關系。2004年6月30日，東方公司已為上述設備計提折舊0.5萬元，預計上述設備的可收回金額為25萬元。2004年7月10日，因生產經營需要，東方公司將上述設備與南方公司的一批材料交換，2004年7月，東方公司為該設備計提折舊0.4萬元。在交換日，設備的公允價值為24萬元，換入材料發票上注明的價款為20萬元，增值稅為3.4萬元，假定東方公司不單獨向南方公司支付增值稅，東方公司收到補價0.6萬元。要求：（1）確定債務重組日。（2）編制東方公司債務重組日的會計分錄。（3）編制東方公司2004年6月30日設備計提減值準備的會計分錄（4）編制東方公司2004年7月10日非貨幣性交易的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算中若有小數，保留小數點后兩位）。
五、綜合題(凡要求計算的項目，均須計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數，凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、甲公司系2001年初成立的股份有限公司，甲公司對所得稅采用債務法核算，假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，計提的各項資產減值準備均作為時間性差異處理，當期發生的可抵減時間性差異預計能夠在三年內轉回。每年按凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和法定公益金。（1）甲公司2001年12月購入生產設備，原價為6000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。采用直線法計提折舊。2003年年末，甲公司對該項生產設備進行的減值測試表明，其可收回金額為4000萬元。2004年年末，甲公司對該項生產設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為4000萬元。2004年度上述生產設備生產的A產品全部對外銷售；A產品年初、年末的在產品成本均為零（假定上述生產設備只用于生產A產品），甲公司對該固定資產采有的折舊方法、預計使用年限等均與稅法一致。（2）甲公司于2003年末對某項管理用固定資產進行減值測試，其可收回金額為1600萬元，預計尚未可使用年限4年，凈殘值為零。該固定資產的原價為4800萬元，已提折舊2400萬元，原預計使用年限8年，按直線法計提折舊，凈殘值為零。但甲公司2003年末僅計提了200萬元的固定資產減值準備。甲公司2004年初發現該差錯并予以更正。甲公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限等均與稅法一致。（3）甲公司2001年1月購入一項專利權，實際成本為5000萬元，預計使用年限為10年（與稅法規定相同）。2003年末，因市場上出現新的專利且新專利所生產的產品更受消費者青睞，從而使得甲公司按其購入的專利生產產品的銷售產生重大不利影響，經減值測試表明其可收回金額為2100萬元。2004年甲公司經市場調查發現，市場上用新專利生產的產品不穩定而部分客戶仍然喜愛用甲公司生產的產品，原估計的該項專利的可收回金額有部分轉回，于2004年末測試可收回金額為2600萬元（4）2004年末，存貨總成本為7000萬元，其中，完工A產品的總成本為6000萬元，庫存原材料總成本為1000萬元。完工A產品每臺單位成本為0.6萬元，共10000臺，其中8000臺訂有不可撤銷的銷售合同。2004年末，該企業不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余A產品每臺銷售價格為0.5萬元；估計銷售每臺A產品將發生銷售費用及稅金為0.1萬元。由于產品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2005年1月起生產性能更好的B產品。因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計，該庫存材料的市場價格總額為1200萬元，有關銷售費用和稅金總額為100萬元。（5）甲公司2004年度實現利潤總額12000萬元，其中國債利息收入為50萬元；轉回的壞賬準備105萬元，其中5萬元已從2003年度的應納稅所得額中扣除；實際發生業務招待費110萬元，按稅法規定允許抵扣的金額為60萬元。除本題所列事項外，無其他納稅調整事項。要求：（1）計算甲公司2004年度應計提的生產設備折舊和應計提的固定資產減值準備，并編制相關會計分錄。（2）對甲公司管理用固定資產計提減值準備的差錯予以更正，并計算2004年管理用固定資產的折舊額。（3）計算甲公司2004年度專利權的攤銷額和應計提的無形資產減值準備，并編制相關會計分錄。（4）計算甲公司2004年度A產品和庫存原材料的年末賬面價值及應計提的存貨跌價準備，并編制相關會計分錄。（5）分別計算2004年度上述時間性差異所產生的所得稅影響金額。（6）計算2004年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關會計分錄。
2、泰山股份有限公司為工業一般納稅企業，該公司采用遞延法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。其銷售收入不含應向購買者收取的增值稅額，增值稅稅率為17%。庫存材料采用實際成本核算。該公司2004年年初未分配利潤670萬元。該公司2004年度內發生如下有關經濟業務：（1）采用分期收款方式銷售產品一批，銷售價款為8000萬元，本年應收取全部銷售價款的25%。該產品銷售成本為4800萬元。本年應收的款項尚未收到。（2）收到返還的教育費附加15萬元，存入銀行。（3）結轉固定資產清理凈損失68萬元。（4）以銀行存款支付違反稅收規定的罰款2萬元，非公益性捐贈支出5萬元。（5）以銀行存款支付按銷量計算的商標使用費5萬元。（6）銷售材料一批，該材料實際成本為800萬元，銷售價款為1500萬元，款項已經收到并存入銀行。（7）計提本年銷售應負擔的城市維護建設稅45萬元，其中產品銷售應負擔的城市維護建設稅為25萬元。（8）計提本年銷售應負擔的教育費附加12萬元，其中產品銷售應負擔的教育費附加為7萬元。（9）計提短期借款利息8萬元。（10）擁有其100%股份的被投資企業本年度實現凈利潤850萬元，該被投資企業適用的所得稅稅率為33%。（11）計提管理用固定資產年折舊，該固定資產系2002年12月份投入使用，其原價為440萬元，折舊年限為4年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，稅法規定該固定資產的折舊年限為2年。（12）公司本年度發生其他管理費用20萬元，已用銀行存款支付。（13）計算本年所得稅費用和應交所得稅。結轉“本年利潤”和“利潤分配——未分配利潤”。該公司自2005年1月1日至4月30日會計報表批準報出日（亦即所得稅匯算清繳日）前發生如下結賬后事項：（1）1月30日接到通知，某一債務企業宣告破產，其所欠的應收賬款90萬元全部不能償還。公司在2004年12月31日以前已被告知該債務企業資不抵債，瀕臨破產，但未作相應的會計處理。該公司壞賬損失采用直接轉銷法核算，該損失稅法允許扣除。（2）3月2日公司董事會確定提請批準的利潤分配方案為：①按凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤的10%提取法定公益金；③按凈利潤的10%提取任意盈余公積；④分配現金股利806萬元；⑤分派股票股利200萬元（面值）。（3）4月1日受臺風襲擊，企業輔助生產車間毀壞，造成凈損失100萬元。（4）4月5日公司持有的某一作為短期投資的股票市價下跌，該股票賬面價值為300萬元，現行市價為200萬元。2005年5月20日泰山股東大會批準的利潤分配方案為：①按凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤的5%提取法定公益金；③按凈利潤的20%提取任意盈余公積；④分配現金股利835萬元；⑤分派股票股利200萬元（面值）。要求：（1）編制2004年度有關經濟業務的會計分錄。（2）指明上述結賬后事項中哪些屬于調整事項，哪些屬于非調整事項。對于其中的調整事項，指明結賬后事項的序號、說明經濟事項，并編制有關調整會計分錄；對于其中的非調整事項，指明結賬后事項的序號并說明該經濟事項。（3）編制2005年4月30日對外報出的2004年度利潤表和利潤分配表。（4）編制經股東會批準的利潤分配方案后有關的會計分錄。（5）編制股東會批準利潤分配方案后調整的2004年度利潤分配表（2005年利潤分配表中的上年數）。（答案中的金額單位用萬元表示。應交稅金和利潤分配科目必須寫出明細科目。數字保留到小數點后兩位，小數點后第三位四舍五入）利潤表編制單位：泰山股份有限公司　　　　　　2004年度　　　　　　　　　　單位：萬元

利潤分配表編制單位：泰山股份有限公司　　　　　　2004年度　　　　　　　　　　單位：萬元





=====================================試題答案==========================================
一、單項選擇題(多選、錯選，不選均不得分。下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。)
1、答案:C
解析:支付的土地出讓金，應記入“無形資產”科目，所以作為資本性支出。
2、答案:B
解析:（1）甲產品的可變現凈值=90—12=78；（2）甲產品的成本=60+24=84；（3）由于甲產品的可變現凈值78萬元低于產品的成本84萬元，表明原材料應該按可變現凈值計量；（4）A原材料可變現凈值=90—24—12=54；（5）A原材料應計提的跌價準備=60—54—1=5。
3、答案:B
解析:



遞延稅款發生額=45+13.5+54—157.50=—45（貸）
4、答案:B
解析:由于每個季度末計提利息，第2季度末計提利息150000×6%×2/12=1500（元）；第3季度末計提利息150000×6%×3/12=2250（元）；所以10月31日尚未計提利息為150000×6%×1/12=750（元）
5、答案:B
解析:（1）進銷差價率=[（540—475）+（1500—1200）+（30—20）+（10—8）+（730—685.5）]/（540+1500+30+10+730）=15%；（2）“庫存商品”賬戶余額=540+1500+30+10+730—2100=710（萬元）；（3）庫存商品的實際成本=710×（1—15%）=603.50（萬元）
6、答案:D
解析:（1）2003年計提折舊370×2/5×6/12=74（萬元），
2003年賬面凈值=370—74=296（萬元），2003年可收回金額=300（萬元）
所以2003年計提減值準備=0
（2）2004年計提折舊=370×2/5×6/12+（370—370×2/5）×2/5×6/12=118.4（萬元）
2004年賬面凈值=370—74—118.4=177.6（萬元）
2004年可收回金額=160（萬元）
2004年計提減值準備=177.6—160=17.6（萬元）
（3）2004年度因使用甲設備而減少的當年度的利潤總額=118.4+17.6=136（萬元）