四、計算分析題（本類題共5題，共25分，每小題5分。凡要求計算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的以外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；計算結(jié)果有計量單位的，必須予以標(biāo)明。）
46、某公司欲投資購買債券，目前有三家公司債券可供挑選
（1）甲公司債券，債券面值為1000元，5年期，票面利率為8%，每年付息一次，到期還本，債券的發(fā)行價格為1105元，若投資人要求的必要收益率為6%，則甲公司債券的價值為多少；若該公司欲投資甲公司債券，并一直持有到期日，其投資到期收益率為多少；應(yīng)否購買？
（2）乙公司債券，債券面值為1000元，5年期，票面利率為8%，單利計息，到期一次還本利息，債券的發(fā)行價格為1105元，若投資人要求的必要收益率為6%，則乙公司債券的價值為多少；若該公司欲投資乙公司債券，并一直持有到期日，其到期收益率為多少；應(yīng)否購買？
（3）丙公司債券，債券面值為1000元，5年期，丙公司采用貼現(xiàn)法付息，發(fā)行價格為600元，期內(nèi)不付息，到期還本，若投資人要求的必要收益率為6%，則丙公司債券的價值為多少；若該公司欲投資丙公司債券，并一直持有到期日，其投資收益率為多少；應(yīng)否購買？
（4）若該公司持有乙公司債券1年后，將其以1200元的價格出售，則持有收益率為多少？

47、甲公司和乙公司均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。2004年甲公司和乙公司發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）甲公司向乙公司捐贈一批產(chǎn)品，賬面成本為150萬元，該產(chǎn)品公允價值為225萬元，消費(fèi)稅稅率10%，甲公司在捐贈過程中另外支付運(yùn)費(fèi)3萬元，假設(shè)捐贈已經(jīng)完成，乙公司作為原材料管理。
（2）甲公司向乙公司捐贈設(shè)備，甲公司提供的有關(guān)憑據(jù)表明，該項(xiàng)設(shè)備原值2400萬元，已計提折舊2325萬元，公允價值為75萬元，為使設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司另外支付設(shè)備的安裝調(diào)試費(fèi)7.5萬元。
（3）假定有關(guān)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，甲公司中該項(xiàng)捐贈在年度應(yīng)稅所得3%以內(nèi)的部分允許稅前扣除，乙公司取得捐贈資產(chǎn)應(yīng)繳納的所得稅可在5年期限內(nèi)分期平均計入各年度的應(yīng)稅所得。
（4）甲公司當(dāng)期會計利潤為750萬元，乙公司當(dāng)期會計利潤為虧損15萬元。
要求：分別編制甲公司和乙公司的會計分錄。（單位為萬元）

48、甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，適用的所得稅稅率均為33%。甲公司采用成本與市價孰低法按單項(xiàng)投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備，股權(quán)投資差額按10年的期限平均攤銷，按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。甲公司其他有關(guān)資料如下：
（1）2002年1月1日，甲公司以453.60萬元的價格購買乙公司10%的股份，實(shí)際支付的價款中包括乙公司的宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利4.5萬元。另支付稅費(fèi)0.9萬元。作為短期投資核算。
（2）2002年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利，存入銀行。
（3）2002年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。2002年12月31日甲公司持有乙公司股份的市價合計為360萬元。
（4）2003年1月1日，甲公司決定將持有的乙公司的股份作為長期投資，采用成本法核算。按當(dāng)時市價計算的甲公司持有乙公司該股份的價值合計為345萬元。（5）2003年1月1日，乙公司股東權(quán)益賬面價值合計為3000萬元。2003年度、2004年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤分別為450萬元、300萬元。假定乙公司除實(shí)現(xiàn)的凈利潤外，股東權(quán)益無其他變動。（6）2004年1月2日，甲公司以988萬元的價格購買乙公司20%的股份，另支付稅費(fèi)2萬元。至此甲公司持有乙公司30%的股份份額，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。（7）2004年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的預(yù)計可收回1500萬元。
　　要求：
（1）根據(jù)上述資料，編制甲公司與該投資相關(guān)的會計分錄。
（2）計算甲公司對乙公司的投資在2004年年末時的賬面價值，以及股權(quán)投資差額的賬面余額。

49、甲企業(yè)打算在2005年末購置一套不需要安裝的新設(shè)備，以替換一套尚可使用5年、折余價值為91000元、變價凈收入為80000元的舊設(shè)備。取得新設(shè)備的投資額為285000元。到2010年末，新設(shè)備的預(yù)計凈殘值超過繼續(xù)使用舊設(shè)備的預(yù)計凈殘值5000元。使用新設(shè)備可使企業(yè)在5年內(nèi)每年增加營業(yè)利潤10000元。新舊設(shè)備均采用直線法計提折舊。假設(shè)全部資金來源均為自有資金，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，折舊方法和預(yù)計凈殘值的估計均與稅法的規(guī)定相同。
　　要求：
（1）計算更新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增加的投資額。
（2）計算經(jīng)營期因更新設(shè)備而每年增加的折舊。
（3）計算經(jīng)營期每年因營業(yè)利潤增加而導(dǎo)致的所得稅變動額。
（4）計算經(jīng)營期每年因營業(yè)利潤增加而增加的凈利潤。
（5）計算因舊設(shè)備提前報廢發(fā)生的處理固定資產(chǎn)凈損失。
（6）計算經(jīng)營期第1年因舊設(shè)備提前報廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額。
（7）計算建設(shè)期起點(diǎn)的差量凈現(xiàn)金流量NCF0。
（8）計算經(jīng)營期第1年的差量凈現(xiàn)金流量NCF1。
（9）計算經(jīng)營期第2—4年每年的差量凈現(xiàn)金流量NCF2～4。
（10）計算經(jīng)營期第5年的差量凈現(xiàn)金流量NCF5。

50、資料：龍海股份有限公司適用的所得稅稅率為33％，采用遞延法核算所得稅，按年確認(rèn)時間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時間性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。該公司2004年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為670萬元。2005年1月5日在核算所得稅時，發(fā)現(xiàn)如下與所得稅有關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1）該公司自2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，對一臺管理用設(shè)備的折舊年限由10年改為7年。該設(shè)備于2000年12月1日投入使用，該設(shè)備原價560萬元，假定凈殘值為零，采用年限平均法折舊。稅法要求按10年折舊。
（2）2004年1月1日，該公司一次性的支付給廣告公司廣告費(fèi)400萬元（未超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的2％）。合同約定，廣告于1月5日見諸于媒體。預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)生效應(yīng)。該公司對廣告費(fèi)按2年予以攤銷。
（3）2004年5月20日，該公司以銀行存款31.2萬元購入甲公司的股票6萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元。7月2日，收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利2.4萬元。該公司將支付的手續(xù)費(fèi)10萬元計入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用，將收到的現(xiàn)金股利作為投資收益。龍海公司與甲公司的所得稅稅率相同。
（4）2004年12月1日，將需要安裝和調(diào)試的甲商品運(yùn)抵購買方，合同約定，2005年1月25日開始安裝。該公司為此確認(rèn)了500萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了該商品的成本380萬元。
（5）假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，也不考慮其他相關(guān)會計處理與稅法的區(qū)別。
要求：計算2004年度的所得稅，應(yīng)交所得稅并做會計分錄。