五、綜合題（本類題共2題，共20分，每小題10分。凡要求計算的項目，除題中特別標明的以外，均須列出計算過程：計算結果出現小數的，除題中特別要求以外，均保留小數點后兩位小數；計算結果有計量單位的，必須予以標明。）
51、甲公司系2001年初成立的股份有限公司，甲公司對所得稅采用債務法核算，假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，計提的各項資產減值準備均作為時間性差異處理，當期發生的可抵減時間性差異預計能夠在三年內轉回。每年按凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和法定公益金。
（1）甲公司2001年12月購入生產設備，原價為6000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。采用直線法計提折舊。2003年年末，甲公司對該項生產設備進行的減值測試表明，其可收回金額為4000萬元。2004年年末，甲公司對該項生產設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為4000萬元。2004年度上述生產設備生產的A產品全部對外銷售；A產品年初、年末的在產品成本均為零（假定上述生產設備只用于生產A產品），甲公司對該固定資產采有的折舊方法、預計使用年限等均與稅法一致。
（2）甲公司于2003年末對某項管理用固定資產進行減值測試，其可收回金額為1600萬元，預計尚未可使用年限4年，凈殘值為零。該固定資產的原價為4800萬元，已提折舊2400萬元，原預計使用年限8年，按直線法計提折舊，凈殘值為零。但甲公司2003年末僅計提了200萬元的固定資產減值準備。甲公司2004年初發現該差錯并予以更正。甲公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限等均與稅法一致。
（3）甲公司2001年1月購入一項專利權，實際成本為5000萬元，預計使用年限為10年（與稅法規定相同）。2003年末，因市場上出現新的專利且新專利所生產的產品更受消費者青睞，從而使得甲公司按其購入的專利生產產品的銷售產生重大不利影響，經減值測試表明其可收回金額為2100萬元。2004年甲公司經市場調查發現，市場上用新專利生產的產品不穩定而部分客戶仍然喜愛用甲公司生產的產品，原估計的該項專利的可收回金額有部分轉回，于2004年末測試可收回金額為2600萬元
（4）2004年末，存貨總成本為7000萬元，其中，完工A產品的總成本為6000萬元，庫存原材料總成本為1000萬元。完工A產品每臺單位成本為0.6萬元，共10000臺，其中8000臺訂有不可撤銷的銷售合同。2004年末，該企業不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余A產品每臺銷售價格為0.5萬元；估計銷售每臺A產品將發生銷售費用及稅金為0.1萬元。由于產品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2005年1月起生產性能更好的B產品。因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計，該庫存材料的市場價格總額為1200萬元，有關銷售費用和稅金總額為100萬元。（5）甲公司2004年度實現利潤總額12000萬元，其中國債利息收入為50萬元；轉回的壞賬準備105萬元，其中5萬元已從2003年度的應納稅所得額中扣除；實際發生業務招待費110萬元，按稅法規定允許抵扣的金額為60萬元。除本題所列事項外，無其他納稅調整事項。
　　要求：
（1）計算甲公司2004年度應計提的生產設備折舊和應計提的固定資產減值準備，并編制相關會計分錄。
（2）對甲公司管理用固定資產計提減值準備的差錯予以更正，并計算2004年管理用固定資產的折舊額。
（3）計算甲公司2004年度專利權的攤銷額和應計提的無形資產減值準備，并編制相關會計分錄。
（4）計算甲公司2004年度A產品和庫存原材料的年末賬面價值及應計提的存貨跌價準備，并編制相關會計分錄。
（5）分別計算2004年度上述時間性差異所產生的所得稅影響金額。
（6）計算2004年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關會計分錄。

52、某企業2004年12月31日的資產負債表（簡表）如下：
　　　　　　　　　　　　　資產負債表（簡表）
　　　　　　　　　　　　　　2004年12月31日　　　　　　　　　單位：萬元
　　資產　　　　　　　　　期末數　　　　負債及所有者權益　　　　期末數
　　貨幣資金　　　　　　　300　　　　　應付賬款　　　　　　　　300
　　應收賬款凈額　　　　　900　　　　　應付票據　　　　　　　　600
　　存貨　　　　　　　　　1800　　　　　長期借款　　　　　　　　2700
　　固定資產凈值　　　　　2100　　　　　實收資本　　　　　　　　1200
　　無形資產　　　　　　　300　　　　　留存收益　　　　　　　　600
　　資產總計　　　　　　　5400　　　　　負債及所有者權益總計　　5400
　　該企業2004年的主營業務收入凈額為6000萬元，主營業務凈利率為10%，凈利潤的50%分配給投資者。預計2005年主營業務收入凈額比上年增長25%，為此需要增加固定資產200萬元，增加無形資產100萬元，根據有關情況分析，企業流動資產項目和流動負債項目將隨主營業務收入同比例增減。
　　假定該企業2005年的主營業務凈利率和利潤分配政策與上年保持一致，該年度長期借款不發生變化；2005年年末固定資產凈值和無形資產合計為2700萬元。2005年企業需要增加對外籌集的資金由投資者增加投入解決。
　　要求：
（1）計算2005年需要增加的營運資金額。
（2）預測2005年需要增加對外籌集的資金額（不考慮計提法定盈余公積的因素；以前年度的留存收益均已有指定用途）。
（3）預測2005年末的流動資產額、流動負債額、資產總額、負債總額和所有者權益總額。
（4）預測2005年的速動比率和產權比率。
（5）預測2005年的流動資產周轉次數和總資產周轉次數。
（6）預測2005年的凈資產收益率。
（7）預測2005年的資本積累率和總資產增長率。