增值稅是就貨物或應稅勞務部分征收的一種稅，按照增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的增值稅（進項稅），可以從銷售貨物或提供勞務按規(guī)定收取的增值稅（銷項稅）中抵扣。按照規(guī)定，企業(yè)購入貨物或接受勞務必須具備以下憑證，其進項稅額才能予以扣除。
　?、僭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。實行增值稅以后，一般納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務均應開具增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票記載了銷售貨物的售價、稅率以及稅額等，購貨方以增值稅專用發(fā)票上記載的購入貨物已支付的稅額，作為扣稅和記賬的依據(jù)。
　?、谕甓悜{證。企業(yè)進口貨特必須交納增值稅，其交納的增值稅在完稅憑證上注明。進口貨物交納的增值稅根據(jù)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額，作為扣稅和記賬憑證。
　?、圪忂M免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資，按照經(jīng)稅務機關(guān)批準的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。
　?。?）增值稅的賬務處理。應交增值稅應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。
　?、倨髽I(yè)采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。
　　②銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記”主營業(yè)務收入“、”其他業(yè)務收入“科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。
　?、蹖嵭小懊?、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。
　?、芷髽I(yè)交納的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
　?、菪∫?guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。
　?。?）一般納稅企業(yè)一般購銷業(yè)務的賬務處理。實行增值稅一般納稅人的企業(yè)，在賬務處理上的主要特點：
　　購進階段，會計處理上實行價與稅的分離，價與稅分離的依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的價款和增值稅，屬于價款部分，計入購入貨物的成本；屬于增值稅額的部分，計入進項稅額。
　　銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。
　　「例」某企業(yè)為一般納稅人，2007年2月15日購進一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款及運雜費等共計5500元，增值稅率為17%.，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已經(jīng)到達并驗收入庫。該企業(yè)當期銷售產(chǎn)品收入為20000元（不含向購貨方收取的增值稅），貨款尚未收到，假設該產(chǎn)品不交納消費稅，企業(yè)賬務處理如下：
　　購入材料時：
　　借：材料采購5500
　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）935
　　　貸：銀行存款6435
　　銷售產(chǎn)品時：
　　借：應收賬款23400
　　　貸：主營業(yè)務收入20000
　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400
　　假如該公司本月用銀行存款支付增值稅1500元，則：
　　借：應交增值稅——應交增值稅（已交稅金）1500
　　　貸：銀行存款1500
　?。?）小規(guī)模納稅人企業(yè)的賬務處理。小規(guī)模納稅人指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人具有以下特點：
　?、傩∫?guī)模企業(yè)購進貨物或者接受勞務，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
　　②小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售貨物或提供勞務，實行簡易辦法計算應納稅額，按照銷售額的一定比例計算。
　?、坌∫?guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應納稅額。
　　小規(guī)模納稅人的計算公式為：
　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
　　「例」A企業(yè)為一小規(guī)模納稅人，2007年2月15日購進一批材料，增值稅發(fā)票上注明的貨款為　6500元，增值稅率為17%，A企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，貨款尚未到達。A企業(yè)本期銷售產(chǎn)品收入為4000元（增值稅征收率為6%），貨款尚未收到，企業(yè)賬務處理如下：
　　購入材料時：
　　借：材料采購6500
　　　貸：應付票據(jù)6500
　　銷售產(chǎn)品時：
　　借：應收賬款4000
　　　貸：主營業(yè)務收入3773.58
　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）226.42

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