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中級會計職稱問答輔導(dǎo):其他應(yīng)收款實務(wù)處理

來源:233網(wǎng)校 2011年7月6日

  企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收或暫付的款項,應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。
  “其他應(yīng)收款”科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位(或個人)進(jìn)行明細(xì)核算。
  (1)企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目;收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。
  (2)采用售后回購方式融出資金的,應(yīng)按實際支付的金額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“銀行存款”科目,銷售價格與原購買價格之間的差額,應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“財務(wù)費用”科目,按合同約定返售商品時,應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。
  本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款;期末如為貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。
  「例」2007年4月3日,某企業(yè)職工劉某因生病住院,向企業(yè)借醫(yī)療費用和住院費共計50000元,企業(yè)以支票支付。5月1日,劉某退回預(yù)借的款項20000元,其余款項由企業(yè)報銷。該企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理:
  企業(yè)開出支票時:
  借:其他應(yīng)收款——劉某50000
   貸:銀行存款50000
  報銷時:
  借:銀行存款20000
    應(yīng)付職工薪酬——職工福利30000
   貸:其他應(yīng)收款——劉某50000
  「例」某企業(yè)清理一項固定資產(chǎn),在清理過程中獲得保險公司賠償5000元,賬務(wù)處理如下:
  保險公司承諾賠償時:
  借:其他應(yīng)收款5000
   貸:固定資產(chǎn)清理5000
  收到賠償款時:
  借:銀行存款5000
   貸:其他應(yīng)收款5000
  「例」2007年4月1日,甲企業(yè)與乙企業(yè)協(xié)商,乙企業(yè)同意將其價值100000元(不含增值稅)的貨物以售后回購的方式銷售給甲企業(yè),乙企業(yè)將于同年8月31日以120000元(不含增值稅)的價格回購這批貨物。增值稅稅率為17%.甲企業(yè)的主要賬務(wù)處理如下:
  收到商品時:
  借:其他應(yīng)收款——乙企業(yè)100000
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17000
   貸:銀行存款170000
  每月計提利息費用:(120000-100000)÷5=4000(元)
  借:其他應(yīng)收款4000
   貸:財務(wù)費用4000
  返售商品時:
  借:銀行存款140400
   貸:其他應(yīng)收款120000
     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20400

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