庫存現(xiàn)金是流動性最強(qiáng)的一種貨幣資金，可以隨時用于購買企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需的各種物資、支付相關(guān)的費(fèi)用、償還債務(wù)。
在會計核算中，現(xiàn)金指的是狹義概念的現(xiàn)金，也就是企業(yè)庫存的現(xiàn)金（存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣），包括人民幣和外幣現(xiàn)金。
2庫存現(xiàn)金限額
庫存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位3～5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過15天。
庫存現(xiàn)金限額的計算方式一般是：
庫存現(xiàn)金＝前一個月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù)
辦理庫存現(xiàn)金限額的一般程序?yàn)椋菏紫?，填制現(xiàn)金庫存限額申請批準(zhǔn)書；然后，報送開戶銀行簽署審查批準(zhǔn)意見和核定數(shù)額。
庫存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準(zhǔn)后，開戶單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守，每日現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額。如庫存現(xiàn)金不足限額時，可向銀行提取現(xiàn)金，不得在未經(jīng)開戶銀行準(zhǔn)許的情況下坐支現(xiàn)金；庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次，單位因生產(chǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展、變化需要增加或減少庫存限額時，可向開戶銀行提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行調(diào)整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現(xiàn)金。
3現(xiàn)金收支核算
現(xiàn)金用“庫存現(xiàn)金”科目進(jìn)行核算。
企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。
現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：
?。?）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
「例」2007年1月10日，企業(yè)簽發(fā)支票從銀行提取現(xiàn)金10000元，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
借：庫存現(xiàn)金10000
貸：銀行存款10000
「例」2007年1月11日，企業(yè)收到貨款現(xiàn)金8000元，送存銀行，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款8000
貸：庫存現(xiàn)金8000
（2）企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
「例」2007年1月12日，職工劉某出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。1月15日，職工劉某出差回來報銷差旅費(fèi)2700元，退回剩余現(xiàn)金300元。企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
1月12日支付出差借款時：
借：其他應(yīng)收款——劉某3000
貸：庫存現(xiàn)金3000
1月15日報銷差旅費(fèi)時：
借：庫存現(xiàn)金300
管理費(fèi)用2700
貸：其他應(yīng)收款——劉某3000
4其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金的核算
企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
「例」企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款5000元，增值稅款850元，共計收入現(xiàn)金5850元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
借：庫存現(xiàn)金5850
貸：主營業(yè)務(wù)收入5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850
「例」收取職工李某因過失造成的損失賠償金300元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
借：庫存現(xiàn)金300
貸：其他應(yīng)收款——李某300
「例」以現(xiàn)金支付職工培訓(xùn)講課費(fèi)800元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用800
貸：庫存現(xiàn)金800
5備用金核算
企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。
單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單，定期補(bǔ)足備用金，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。
?。?）臨時性備用金。臨時性備用金是為了滿足臨時性需要而暫付給有關(guān)部門和個人的現(xiàn)金，使用后實(shí)報實(shí)銷，適用于不經(jīng)常使用備用金的部門和個人。在這種管理方式下，備用金的賬務(wù)處理為：
?、兕A(yù)付備用金時，借記“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
?、谑褂煤髨箐N時，借記“管理費(fèi)用”等科目，如有收回多余的現(xiàn)金時還應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“備用金”科目。
「例」某企業(yè)會計核算設(shè)置有“備用金”科目。2007年1月13日，企業(yè)采購員王某外出采購某農(nóng)產(chǎn)品原料，預(yù)借款5000元，以現(xiàn)金付訖。1月20日，王某采購歸來，交倉庫農(nóng)產(chǎn)品4500元，退回現(xiàn)金500元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
1月13日預(yù)付備用金時：
借：備用金——王某5000
貸：庫存現(xiàn)金5000
1月20日報銷時：
借：材料采購4500
庫存現(xiàn)金500
貸：備用金——王某5000
?。?）定額備用金。定額備用金是對經(jīng)常需要使用備用金的部門或個人核定備用金定額，并按定額撥付備用金。定額備用金使用后，在報銷時財會部門按核準(zhǔn)報銷的金額付給現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金定額。
也就是說，實(shí)行定額備用金制度，除撥付、增加或減少備用金定額時通過“備用金”科目核算外，日常支用報銷補(bǔ)足定額時，都不須通過該科目核算，而是將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目。這種管理方式既方便了使用單位，又簡化了核算手續(xù)。
在這種管理方式下，備用金的賬務(wù)處理為：
?、賹τ陬A(yù)支的備用金，撥付時借記“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
?、趫箐N時，借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等相關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
③收回備用金或減少備用金定額時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“備用金”科目。
「例」某企業(yè)會計核算設(shè)置有“備用金”科目，其對技術(shù)開發(fā)部門實(shí)行定額備用金制，每月月終報銷一次，核定的備用金定額為5000元，以現(xiàn)金撥付。2007年1月16日，企業(yè)按規(guī)定撥付備用金給技術(shù)開發(fā)部門；1月27日，技術(shù)開發(fā)部門持有關(guān)單據(jù)報銷零星費(fèi)用支出4350元，以現(xiàn)金補(bǔ)足其定額。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
1月16日撥付備用金時：
借：備用金——技術(shù)開發(fā)部門5000
貸：庫存現(xiàn)金5000
1月27日報銷時：
借：管理費(fèi)用4350
貸：庫存現(xiàn)金4350
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