四、計算題
1
[答案]
（1）股利支付率＝900/1500×100％＝60%
2012年支付股利＝1800×60％＝1080（萬元）
權益資金所占比重＝3/（3＋2）×100％＋5%＝65%
新項目需要權益資金＝2000×65％＝1300（萬元）
公司為上新項目需要籌集權益資金＝1300－（1800－1080）＝580（萬元）
（2）權益資金所占比重＝3/（3＋2）×100％＝60%
新項目需要權益資金＝2000×60％＝1200（萬元）
公司為上新項目需要籌集權益資金＝1200－（1800－900）＝300（萬元）
（3）權益資金所占比重＝1/（1＋1）×100％＝50%
公司為上新項目需要籌集權益資金＝2000×50%＝1000（萬元）
發放現金股利數額＝1800-1000＝800（萬元）
[解析]：
[該題針對“利潤分配管理”知識點進行考核]
2
[答案]
（1）算術平均法預測的2012年銷售量＝（500+490+510+495+515+520）/6＝505（萬件）
（2）加權平均法預測的2012年銷售量＝500×0.09+490×0.10+510×0.14+495×0.19+515×0.23+520×0.25＝507.90（萬件）
（3）移動平均法下的2012年銷售量＝（495+515+520）/3＝510（萬件）
修正后的2012年銷售量＝510+（510-515）＝505（萬件）
（4）指數平滑法下預測的2012年銷售量＝0.8×520+（1-0.8）×515＝519（萬件）
[解析]：
[該題針對“銷售預測分析”知識點進行考核]
3
[答案]
（1）直接材料成本差異＝4800×8.8－4800×8.4＝1920（元）
其中：
價格差異＝（2－2.1）×4800×4.4＝－2112（元）
用量差異＝2.1×（4.4×4800－4×4800）＝4032（元）
（2）直接人工成本差異＝4800×6.79－4800×7.2＝－1968（元）
其中：
工資率差異＝4800×1.4×（4.85－4.5）＝2352（元）
人工效率差異＝4.5×（1.4×4800－1.6×4800）＝－4320（元）
（3）變動制造費用成本差異＝4800×3.01－4800×2.88＝624（元）
其中：
耗費差異 ＝1.4×4800×（2.15－1.8） ＝2352（元）
效率差異 ＝1.8×（1.4×4800－1.6×4800）＝－1728（元）
（4）成本差異總額
＝（－2112＋4032）＋［2352＋（－4320）］＋［2352＋（－1728）］
＝576（元）
[解析]：
[該題針對“標準成本管理”知識點進行考核]
4
[答案]：該利潤中心變動成本總額＝158000-66000＝92000（元）
該利潤中心負責人不可控固定成本＝66000-35000＝31000（元）
該利潤中心邊際貢獻＝銷售收入總額-變動成本總額＝250000-92000＝158000（元）
該利潤中心可控邊際貢獻＝邊際貢獻-該中心負責人可控固定成本＝158000-35000=123000（元）
該利潤中心部門邊際貢獻＝可控邊際貢獻-該中心負責人不可控固定成本
＝123000-31000＝92000（元）
[解析]：
[該題針對“責任成本管理”知識點進行考核]

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