2012年中級會計職稱考試《財務管理》習題演練:第七章稅務管理

來源：大家論壇 2012年5月14日

分享：收藏

第4頁：計算分析題
第5頁：單項選擇題答案及解析
第6頁：多項選擇題答案及解析

二、多項選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】本題主要考核的知識點是稅務管理的內容。企業稅務管理的內容主要有：（1）稅務信息管理；（2）稅務計劃管理；（3）涉稅業務的稅務管理；（4）納稅實務管理；（5）稅務行政管理。此外，企業在做好稅務管理工作時，還要加強稅務風險管理。因此本題的正確答案是選項A、B、C。
2.
【答案】ABD
【解析】目前，我國企業債務籌資方式多種多樣，從單一的向銀行貸款逐漸發展到向其他企業借款、發行債券、租賃等多種形式。企業通過吸收直接投資籌集到的資金屬于權益資金，其支付的紅利不能在企業所得稅稅前扣除，不能獲得稅收減免的優勢。
3.
【答案】ABCD
【解析】我國企業所得稅法規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除，具體辦法是企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產的計入當期損益，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。同時根據國稅函［2009］98號文件，對于企業由于技術開發費加計扣除形成企業年度虧損部分作為納稅調減項目處理。
4.
【答案】ABCD
【解析】根據我國現行稅法規定可知，以上說法均正確。
5.
【答案】BC
【解析】被投資企業需要投資企業的一處房產，如投資企業全部采取貨幣資金出資，然后由被投資企業向投資企業購入此房產，則投資企業需要繳納土地增值稅、營業稅、城建稅、教育費附加等。但如果投資企業以該房屋直接投資入股，參與利潤分配，承擔投資風險，按國家相關稅收政策規定，則可免予負擔上述稅收，但需要繳納印花稅。
6.
【答案】BC
【解析】企業所得稅法規定，國債利息收益免交企業所得稅，而購買企業債券取得的收益需要繳納企業所得稅，連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應繳納企業所得稅。選項D不屬于間接投資所獲得的收益。間接投資又稱證券投資，是企業用資金購買股票、債券等金融資產而不直接參與其他企業生產經營管理的一種投資活動。
7.
【答案】BD
【解析】按照我國增值稅管理規定，購進免稅產品的運費不能抵扣增值稅額，而購進原材料的運費則可以抵扣。企業所得稅法規定，企業實際發生的合理工資薪金支出，在企業所得稅稅前扣除時，不再受計稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制，可以全額據實扣除。期末存貨計價過高，本期銷貨成本降低，當期的利潤可能因此而相應增加。
8.
【答案】BC
【解析】企業在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時再開具發票、承擔納稅義務，就可以起到延緩納稅的作用，避免采用托收承付和委托收款方式賒銷貨物，防止墊付稅款。
9.
【答案】ABD
【解析】一般納稅人從小規模納稅人采購的貨物，由于小規模納稅人不能開具增值稅專用發票，增值稅不能抵扣（由稅務機關代開的除外）。按照我國增值稅管理規定，購進免稅產品的運費不能抵扣增值稅額，而購進原材料的運費則可以抵扣。企業采購時應注意區分免稅產品和應稅產品，同時注意對于隨運費支付的裝卸費、保險費等雜費不能抵扣增值稅額。
10.
【答案】ABCD
【解析】期末存貨的大小與銷售成本成反比，從而會影響到企業當期應納稅所得額的確定，這主要表現在以下四個方面：（1）期末存貨計價過低，當期的利潤可能因此而相應減少；(2)期末存貨計價過高，當期的利潤可能因此而相應增加；（3）期初存貨計價過低，當期的利潤可能因此而相應增加；（4）期初存貨如果計價過高，當期的利潤可能因此而相應減少。
11.
【答案】BCD
【解析】采用直線法，企業各期稅負均衡；采用加速折舊法，企業生產經營前期利潤較少、從而納稅較少，生產經營后期利潤較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。選項B、C、D均可以起到延期納稅的作用。
12.
【答案】AD
【解析】企業在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時再開具發票、承擔納稅義務，就可以起到延緩納稅的作用，避免采用托收承付和委托收款方式賒銷貨物，防止墊付稅款。
13.
【答案】AC
【解析】企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項準予扣除項目以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。其計算公式為：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補的以前年度虧損。
應交企業所得稅=應納稅所得額×適用的企業所得稅稅率。
14.
【答案】AB
【解析】根據企業所得稅法規定，國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等免征企業所得稅。
15.
【答案】BCD
【解析】根據企業所得稅法關于虧損彌補的規定，該企業2005年的100萬元虧損，可分別用2006～2010年的20萬元、10萬元、20萬元、20萬元和10萬元來彌補，由于2006年到2010年的應納稅所得額共計80萬元，低于2005年的虧損，這樣從2005年到2010年，該企業都不需要交納企業所得稅。剩下的20萬元未彌補的虧損只能用稅后利潤彌補。
16.
【答案】ABCD
【解析】稅務風險管理的主要目標包括：稅收籌劃應具有合理的商業目的；經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響；對稅務事項的會計處理應符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納應符合稅法規定；稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項應符合稅法規定。所以選項A、B、C、D都正確。