五 、綜合題
1.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，全年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款200萬元。2012年初，該廠財務人員對2011年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳，相關(guān)財務資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下：
（一）相關(guān)財務資料
（1）銷售小汽車取得不含增值稅銷售收入6000萬元，同時收取送貨運費收入117萬元。取得到期國債利息收入30萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。
（2）發(fā)生財務費用125萬元，其中：支付銀行借款利息50萬元，支付向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的某非金融企業(yè)借款1000萬元而發(fā)生的利息75萬元。
（3）發(fā)生銷售費用1520萬元，其中：廣告費用980萬元。
（4）發(fā)生管理費用400萬元，其中：業(yè)務招待費55萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。
（5）發(fā)生營業(yè)外支出120萬元，其中：通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈112萬元。當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關(guān)加收滯納金8萬元。
已知：增值稅稅率為17％，企業(yè)所得稅稅率為25％，同期同類銀行貸款年利率為6％，當年實際發(fā)放合理的工資總額750萬元。
（二）匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況
（1）國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應納稅所得額=30+12=42（萬元）
（2）業(yè)務招待費調(diào)增應納稅所得額=55-55×60％=22（萬元）
（3）全年應納稅所得額=800-42+22=780（萬元）
（5）全年應納企業(yè)所得稅稅額=780×25％=195（萬元）
（6）當年應退企業(yè)所得稅稅額=200-195=5（萬元）
要求：
（1）分析指出該小汽車生產(chǎn)企業(yè)財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。
（2）計算2011年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應補繳或退回的稅款（列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）。
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