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2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》第七章課后習(xí)題及答案（三）

來(lái)源：233網(wǎng)校 2014年5月9日

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第5頁(yè)：綜合題
第6頁(yè)：習(xí)題答案

　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1. C2. A3. C 4. B 5. B6. C7. B 8. B 9. C10. B
　　11. B 12. B13. B14. B15. B 16. C 17. B18. A19. C20. C
　　二、多項(xiàng)選擇題
　　1. A, C2. B, D3. A, C4. A, C, D5. A, C, D6. A, B, C7. A, D8. B, C9. A, B, C10. A, B, C
　　11. A, C 12. C, D 13. A, B, C 14. A, C, D 15. B, C, D16. C, D17. A, B, D18. A, C19. A, C, D20. C, D
　　三、判斷題
　　1. 對(duì) 2. 對(duì) 3. 對(duì) 4. 錯(cuò) 5. 對(duì) 6. 對(duì) 7. 對(duì) 8. 錯(cuò) 9. 對(duì) 10. 對(duì)
　　11. 錯(cuò) 12. 錯(cuò) 13. 對(duì) 14. 錯(cuò) 15. 錯(cuò) 16. 錯(cuò) 17. 錯(cuò) 18. 對(duì) 19. 對(duì) 20. 對(duì)
　　四、簡(jiǎn)答題
　　1. 【正確答案】
　　（1）①企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；②銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及稅法上的視同銷售收入；③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=（5000+200）×15％=780（萬(wàn)元），小于實(shí)際發(fā)生額=700+200=900（萬(wàn)元），本年度稅前只能扣除780萬(wàn)元；④該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用=1340-700-200+780=1220（萬(wàn)元）。
　　（2）①企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除；②企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng) 業(yè)）收入的0.5%；③業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬(wàn)元）＞（5000+200）×5‰=26（萬(wàn)元），所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為26萬(wàn)元；④該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=960-30-80+26=876（萬(wàn)元）。
　　（3）①非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除；②該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200×5%×9÷12=7.5（萬(wàn)元）。
　　（4）①支付客戶違約金20萬(wàn)元可以在稅前扣除；②被工商行政管理部門(mén)處以罰款7萬(wàn)元和稅收滯納金3萬(wàn)元、非廣告性質(zhì)贊助支出50萬(wàn)元不得在稅前扣除；③該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額=20（萬(wàn)元）。
　　（5）①國(guó)債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅，因此投資收益54萬(wàn)元為免稅收入；②該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5（萬(wàn)元）；（3）該企業(yè)2012應(yīng)納所得稅額=456.5×25%=114.13（萬(wàn)元）。
　　五、綜合題
　　1. 【正確答案】
　　（1）該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處主要有：
　　①企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，企業(yè)債券利息收入屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。在本題中，財(cái)務(wù)人員將國(guó)債利息、企業(yè)債券利息均作為免稅收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不合法。
　　②向無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的某非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息75萬(wàn)元，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分不得扣除，財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。
　　該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=75-1000×6％=15（萬(wàn)元）。
　　③廣告費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除，財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
　　④業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。在本題中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60％=55×60％=33（萬(wàn)元）﹥6100×5‰=30.5（萬(wàn)元），按照30.5萬(wàn)元在稅前扣除。
　　⑤新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未調(diào)減應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。
　　⑥捐贈(zèng)支出超過(guò)可扣除限額部分，財(cái)務(wù)人員未予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)的部分，不得扣除。
　　⑦稅收滯納金8萬(wàn)元未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
　　（2）①國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元；
　　②向無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的某非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=75-1000×6％=15（萬(wàn)元）；③廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=980-6100×15％=65（萬(wàn)元）；
　　④業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30.5=24.5（萬(wàn)元）；
　　⑤新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=80×50％=40（萬(wàn)元）；
　　⑥捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=112-800×12％=16（萬(wàn)元）；
　　⑦稅收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元。
　　2011年應(yīng)納稅所得額=800-30+15+65+24.5-40+16+8=858.5（萬(wàn)元）
　　2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=858.5×25％=214.63（萬(wàn)元）
　　2011年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=214.63-200=14.63（萬(wàn)元）。