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2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》第七章單元測(cè)試及答案解析

來(lái)源：233網(wǎng)校 2014年7月11日

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第5頁(yè)：綜合題
第6頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題答案解析
第7頁(yè)：多項(xiàng)選擇題答案解析

參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1.
　　【答案】A
　　【解析】選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來(lái)源地。
　　2.
　　【答案】A
　　【解析】關(guān)于2006年的虧損，要用2007至2011年的所得彌補(bǔ)，盡管其間2008年虧損，也要占用5年抵虧期的一個(gè)抵扣年度，且先虧先補(bǔ)，2008年的虧損需在2006年的虧損問(wèn)題解決之后才能考慮。2011年以后，2006年的虧損未彌補(bǔ)完但已到5年抵虧期滿，還有10萬(wàn)元虧損不得在所得稅前彌補(bǔ)；2008年的虧損用2009年至2013年的所得彌補(bǔ)，由于2009年至2011年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2006年的虧損，2008年的虧損只能用2012年所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)2008年虧損后，2012年還有所得60-20=40（萬(wàn)元），要計(jì)算納稅，應(yīng)納稅額=40×25%=10（萬(wàn)元）。
　　3.
　　【答案】C
　　【解析】（1）小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；（2）企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資、薪金可以據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額45萬(wàn)元，納稅調(diào)增=45-42=3（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2.5%=7.5（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生額7萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；（3）該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（200+3）×20%=40.6（萬(wàn)元）。
　　4.
　　【答案】A
　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額征稅，但對(duì)于屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的財(cái)政性資金，不需要計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額征稅。
　　5.
　　【答案】A
　　【解析】計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)：銷售（營(yíng)業(yè)）收入=2000（萬(wàn)元）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在稅前扣除的限額=2000×15%=300（萬(wàn)元），由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=240+80=320（萬(wàn)元），超過(guò)了扣除限額，所以企業(yè)在當(dāng)年只能扣除300萬(wàn)元的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
　　6.
　　【答案】B
　　【解析】國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；稅收滯納金和行政性罰款，以及非廣告性質(zhì)的贊助支出，均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。所以該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000+30+20+80）×15%=169.5（萬(wàn)元）。
　　7.
　　【答案】C
　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　8.
　　【答案】B
　　【解析】企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=30+6=36（萬(wàn)元），抵免限額=（100+36）×25%×36/（100+36）=36×25%=9（萬(wàn)元），在境外實(shí)際繳納的稅款6萬(wàn)元未超過(guò)抵免限額，可以全部抵免，境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳所得稅=9-6=3（萬(wàn)元）。該企業(yè)2012年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×25%+9-6=28（萬(wàn)元）。
　　9.
　　【答案】D
　　【解析】（1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；（2）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項(xiàng)目。因此，2012年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[（1000+30）-500×70%]×25%=170（萬(wàn)元）。
　　10.
　　【答案】C
　　【解析】集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。