五、綜合題
　　【答案】
　　（1）該企業財務人員在匯算清繳企業所得稅時存在的不合法之處主要有：
　　①企業債券利息收入屬于應稅收入，不應調減應納稅所得額。根據規定，國債利息收入屬于免稅收入，企業債券利息收入屬于企業所得稅應稅收入。在本題中，財務人員將國債利息、企業債券利息均作為免稅收入調減應納稅所得額，不合法。
　　②向無關聯關系的某非金融企業借款1000萬元而發生的利息75萬元，超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分不得扣除，財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。
　　【解析】該事項應調增應納稅所得額=75-1000×6％=15（萬元）。
　　③廣告費超過扣除標準部分的數額不得扣除，財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
　　【解析】（1）銷售貨物同時收取的運費收入，應作為價外費用，價稅分離后并入銷售收入，因此，銷售（營業）收入=6000+117÷1.17=6100（萬元）；（2）該事項應調增應納稅所得額=980-6100×15％=65（萬元）。
　　④業務招待費應調增應納稅所得額的數額有誤。根據規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。在本題中，業務招待費發生額的60％=55×60％=33（萬元）﹥6100×5‰=30.5（萬元），按照30.5萬元在稅前扣除。
　　【解析】業務招待費應調增應納稅所得額=55-30.5=24.5（萬元）。
　　⑤新產品研究開發費用未調減應納稅所得額。根據規定，企業為開發新產品、新技術、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。
　　【解析】新產品研究開發費用應調減應納稅所得額=80×50％=40（萬元）。
　　⑥捐贈支出超過可扣除限額部分，財務人員未予調增應納稅所得額。根據規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。
　　【解析】捐贈支出應調增應納稅所得額=112-800×12％=16（萬元）。
　　⑦稅收滯納金8萬元未調增應納稅所得額。根據規定，稅收滯納金不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額。
　　【解析】稅收滯納金應調增應納稅所得額8萬元。
　　（2）①國債利息收入應調減應納稅所得額30萬元；
　　②向無關聯關系的某非金融企業借款1000萬元的利息支出應調增應納稅所得額=75-1000×6％=15（萬元）；③廣告費用應調增應納稅所得額=980-6100×15％=65（萬元）；
　　④業務招待費應調增應納稅所得額=55-30.5=24.5（萬元）；
　　⑤新產品研究開發費用應調減應納稅所得額=80×50％=40（萬元）；
　　⑥捐贈支出應調增應納稅所得額=112-800×12％=16（萬元）；
　　⑦稅收滯納金應調增應納稅所得額8萬元。
　　2011年應納稅所得額=800-30+15+65+24.5-40+16+8=858.5（萬元）
　　2011年應納企業所得稅稅額=858.5×25％=214.63（萬元）
　　2011年應補繳企業所得稅稅額=214.63-200=14.63（萬元）。

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