五、綜合題
　　某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤800萬元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款200萬元。2012年初，該廠財(cái)務(wù)人員對2011年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下：
　　（一）相關(guān)財(cái)務(wù)資料
　　（1）銷售小汽車取得不含增值稅銷售收入6000萬元，同時(shí)收取送貨運(yùn)費(fèi)收入117萬元。取得到期國債利息收入30萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。
　　（2）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬元，其中：支付銀行借款利息50萬元，支付向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的某非金融企業(yè)借款1000萬元而發(fā)生的利息75萬元。
　　（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1520萬元，其中：廣告費(fèi)用980萬元。
　　（4）發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。
　　（5）發(fā)生營業(yè)外支出120萬元，其中：通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)112萬元。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金8萬元。
　　已知：增值稅稅率為17％，企業(yè)所得稅稅率為25％，同期同類銀行貸款年利率為6％，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放合理的工資總額750萬元。
　　（二）匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況
　　（1）國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=30+12=42（萬元）
　　（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60％=22（萬元）
　　（3）全年應(yīng)納稅所得額=800-42+22=780（萬元）
　　（5）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=780×25％=195（萬元）
　　（6）當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=200-195=5（萬元）
　　要求：
　　（1）分析指出該小汽車生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處，并說明理由。
　　（2）計(jì)算2011年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款（列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）。

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