四、簡答題
【答案及解析】
（1）①企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；②銷售（營業(yè)）收入包括會計上的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及稅法上的視同銷售收入；③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=（5000+200）×15％=780（萬元），小于實際發(fā)生額=700+200=900（萬元），本年度稅前只能扣除780萬元；④該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用=1340-700-200+780=1220（萬元）。
（2）①企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除；②企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%；③業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬元）＞（5000+200）×5‰=26（萬元），所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為26萬元；④該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=960-30-80+26=876（萬元）。
（3）①非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除；②該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的財務(wù)費(fèi)用=200×5%×9÷12=7.5（萬元）。
（4）①支付客戶違約金20萬元可以在稅前扣除；②被工商行政管理部門處以罰款7萬元和稅收滯納金3萬元、非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元不得在稅前扣除；③該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額=20（萬元）。
（5）①國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅，因此投資收益54萬元為免稅收入；②該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5（萬元）；（3）該企業(yè)2012應(yīng)納所得稅額=456.5×25%=114.13（萬元）。
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