您現(xiàn)在的位置：233網(wǎng)校>中級會計師考試>經(jīng)濟法>模擬試題

2014年中級會計師《經(jīng)濟法》第七章沖刺習(xí)題及答案解析

來源：233網(wǎng)校 2014年7月15日

分享：收藏

第5頁：綜合題
第6頁：單項選擇題答案解析
第7頁：多項選擇題答案解析

參考答案及解析

　　一、單項選擇題
　　1.
　　【答案】C
　　【解析】合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。
　　2.
　　【答案】A
　　【解析】選項B：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項C：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項D：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，或者在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，但在實際征收時按照10%的稅率計算。
　　3.
　　【答案】C
　　【解析】符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；稅收滯納金和罰款支出，均不得在企業(yè)所得稅前扣除。所以該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（18+4+6）×20%=5.6（萬元）。
　　4.
　　【答案】B
　　【解析】國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；企業(yè)2011年度發(fā)生的虧損，可以用2012年度的所得彌補，所以該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000-100）×15%=135（萬元）。
　　5.
　　【答案】B
　　【解析】選項A：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；選項C：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；選項D:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
　　6.
　　【答案】C
　　【解析】廣告制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。
　　7.
　　【答案】B
　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；由于6000×5‰=30（萬元）＞30×60%=18（萬元），所以，企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為18萬元。
　　8.
　　【答案】B
　　【解析】企業(yè)繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　9.
　　【答案】C
　　【解析】財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)）計算限額。
　　10.
　　【答案】B
　　【解析】（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除；可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行借款利息費用=200×6%=12（萬元）。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過的部分，不能扣除。該企業(yè)向其他非金融企業(yè)借款可在稅前扣除的利息費用=75×6%=4.5（萬元）。（3）該企業(yè)在計算2012年度應(yīng)納稅所得額時可扣除的利息費用=12+4.5=16.5（萬元）。
　　11.
　　【答案】B
　　【解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
　　12.
　　【答案】B
　　【解析】選項B：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。
　　13.
　　【答案】B
　　【解析】企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=20÷（1-20%）=25（萬元）；實際在境外繳納的稅款=25×20%=5（萬元）；境外所得的抵免限額=（100+25）×25%×25÷（100+25）=25×25%=6.25（萬元），在境外實際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2012年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅=（100+25）×25%-5=26.25（萬元）。
　　14.
　　【答案】B
　　【解析】居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[3000-600+（600-500）×50%]×25%=612.5（萬元）。
　　15.
　　【答案】B
　　【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（500-30）×25%=117.5（萬元）。
　　16.
　　【答案】C
　　【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
　　17.
　　【答案】B
　　【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得來源于境內(nèi)的特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。B企業(yè)應(yīng)代扣代繳A企業(yè)的預(yù)提所得稅=（100+500-420）×10%=18（萬元）。
　　18.
　　【答案】A
　　【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
　　19.
　　【答案】C
　　【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過債資比計算的部分，準予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。該企業(yè)的注冊資本為1000萬元，準予扣除的是1000×2=2000（萬元）產(chǎn)生的利息，即準予扣除的利息=2000×3%=60（萬元）。
　　20.
　　【答案】C
　　【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出總額核算準確而收入總額不準確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷（1-15%）×15%=22.5（萬元）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63（萬元）。