參考答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]D
[解析]銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；提供勞務所得，按照勞務發生地確定；不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定。
2
[答案]A
[解析]以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
3
[答案]B
[解析]企業以買一贈一方式組合銷售本企業商品的，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入；企業確認手機的銷售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。
4
[答案]C
[解析]根據規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年；虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續5年不間斷地計算。2006年度發生的虧損，延續彌補的期限最長不得超過2011年。
5
[答案]C
[解析]財產保險企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數）計算限額。
6
[答案]C
[解析]（1）企業向金融企業借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除；可以在計算應納稅所得額時扣除的銀行借款利息費用=200×8%÷12×9=12（萬元）。（2）企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，可以在稅前扣除，超過的部分，不能扣除。向其他非金融企業借款可扣除的利息費用限額=100×6%÷12×6=3（萬元）。（3）該公司2010年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是12+3=15（萬元）。
7
[答案]B
[解析]企業直接向某學校捐贈10萬元，不能在稅前扣除；企業通過公益性社會團體向貧困地區捐贈的扣除限額=300×12%=36（萬元），由于通過公益性社會團體向貧困地區的捐贈30萬元未超過扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業當年在計算應納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為30萬元。
8
[答案]A
[解析]自2008年1月1日起，企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費，在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
9
[答案]B
[解析]企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；由于4000×5‰=20萬元＞30×60%=18萬元，所以企業當年可在企業所得稅前扣除的業務招待費為18萬元。
10
[答案]A
[解析]企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費和業務宣傳費可在稅前扣除的限額=2000×15%=300（萬元），由于企業實際發生的廣告費和業務宣傳費=240+80=320（萬元），超過了扣除限額，所以企業在當年只能扣除300萬元的廣告費和業務宣傳費。
11
[答案]A
[解析]該企業2010年應繳納的企業所得稅=（800-280）×25%=130（萬元）。
12
[答案]C
[解析]職工福利費的扣除限額=3000×14%=420（萬元），應調增應納稅所得額=480-420=60（萬元）；工會經費的扣除限額=3000×2%=60（萬元），應調增應納稅所得額=90-60=30（萬元）；職工教育經費的扣除限額=3000×2.5%=75（萬元），實際發生額70萬元，沒有超過限額，不需要進行納稅調整。該企業2010年應納企業所得稅=（300+60+30）×25%=97.5（萬元）。
13
[答案]B
[解析]居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業應繳納企業所得稅=[3000-600+（600-500）×50%]×25%=612.5（萬元）。
14
[答案]B
[解析]企業境外應納稅所得額=20÷（1-20%）=25（萬元）；實際在境外繳納的稅款=25×20%=5（萬元）；境外所得的抵免限額=（100+25）×25%×25/（100+25）=25×25%=6.25（萬元），在境外實際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全部抵免。該企業2010年度在境內實際繳納的企業所得稅=（100+25）×25%-5=26.25（萬元）。
15
[答案]C
[解析]開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。該企業2010年應繳納企業所得稅=（300-50×50%）×25%=68.75（萬元）。
16
[答案]B
[解析]企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。2010年該企業應納企業所得稅額=（800-100）×25%=175（萬元）。
17
[答案]C
[解析]采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
18
[答案]D
[解析]企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。
19
[答案]C
[解析]自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%執行，2010年按22%執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行。2010年該企業應納所得稅=200×22%=44（萬元）。
20
[答案]A
[解析]扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。
21
[答案]C
[解析]根據規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，不超過債資比計算的部分，準予扣除。非金融企業的債資比為2：1。該企業的注冊資本為1000萬元，準予扣除的是1000×2=2000（萬元）產生的利息，即2000×3%=60（萬元）。
22
[答案]A
[解析]逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業所得稅前扣除。
23
[答案]C
[解析]由于該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業應納稅所得額=成本費用支出÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=127.5÷（1-15%）×15%=22.5（萬元）；應納稅額=應納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63（萬元）。
24
[答案]C
[解析]由于該居民企業申報的收入總額準確而成本費用支出不能確定，因此該企業應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率=550×15%=82.5（萬元）；應納稅額=應納稅所得額×25%=82.5×25%=20.63（萬元）。
25
[答案]B
[解析]符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業
（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元
（2）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
26
[答案]C
[解析]非居民企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
27
[答案]B
[解析]在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，取得的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；取得的財產轉讓所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。 B企業應代扣A企業的預提所得稅=（100+500-420）×10%=18（萬元）。
28
[答案]B
[解析]國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；稅收滯納金和罰款，以及非廣告性質的贊助支出，均不得在所得稅前扣除。所以該企業2010年應繳納企業所得稅=（800+30+20+50）×15%=135（萬元）。
29
[答案]D
[解析]（1）創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣
（2）未經核定的準備金支出，屬于企業所得稅前禁止扣除項目。因此，2010年該企業應納企業所得稅稅額=[（890+10）-200×70%]×25%=190（萬元）。
30
[答案]C
[解析]企業承包經營、承包建設和內部自建自用國家重點扶持的公共基礎設施項目，不得享受自項目取得第1筆生產經營收入所屬納稅年度起， “三免三減半”優惠。
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