1
[答案及解析]
（1）該企業2010年所得稅前可扣除的管理費用：
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；由于15720×5‰＝78.6（萬元）＜140×60％＝84（萬元），準予扣除78.6萬元。
該企業2010年所得稅前可扣除的管理費用＝1520-140+78.6＝1458.6（萬元）
（2）該企業2010年所得稅前可扣除的銷售費用：
廣告費、業務宣傳費扣除限額 ＝15720×15％＝2358（萬元），實際發生額=700＋140＝840（萬元），可以據實扣除。
該企業2010年所得稅前可扣除的銷售費用=930（萬元）
（3）該企業2010年所得稅前可扣除的營業外支出金額：
企業直接向某學校捐贈40萬元，不得在稅前扣除；企業通過公益性社會團體向貧困山區捐款60萬元，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
年度利潤總額=15720+18-10410-1730.75-1520-930-600-100=447.25（萬元）
公益性捐贈的扣除限額=447.25×12%=53.67（萬元），因此通過公益性社會團體向貧困山區捐款60萬元，只能在稅前扣除53.67萬元。
該企業2010年所得稅前可扣除的營業外支出金額=53.67（萬元）
（4）該企業2010年應納稅所得額：
企業取得的國債利息收入18萬元免征企業所得稅；新技術開發費280萬元可加計扣除50%。
該企業2010年應納稅所得額=15720-10410-1730.75-1458.6-930-600-53.67-280×50%=396.98（萬元）
（5）該企業2010年應納所得稅額=396.98×25%=99.25（萬元）。
2
[答案及解析]
（1）該企業2010年所得稅前可扣除的銷售費用：
廣告費扣除限額 ＝（5000+200）×15％＝780（萬元），小于實際發生額900萬元，本年度只能稅前扣除780萬元。
該企業2010年所得稅前可扣除的銷售費用=1340-900+780=1220（萬元）
（2）該企業2010年所得稅前可扣除的管理費用：
企業之間支付的管理費不得在稅前扣除，所以該企業2010年所得稅前可扣除的管理費用=960-30=930（萬元）
（3）該企業2010年所得稅前可扣除的財務費用：
非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。
該企業2010年所得稅前可扣除的財務費用=200×5%×9/12=7.5（萬元）
（4）該企業2010年所得稅前可扣除的營業外支出金額：
支付客戶違約金20萬元和法院訴訟費7萬元可以在稅前扣除；稅收滯納金3萬元和非廣告性質贊助支出50萬元不得在稅前扣除。
該企業2010年所得稅前可扣除的營業外支出金額=80-3-50=27（萬元）
（5）該企業2010年應納稅所得額：
居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免征企業所得稅。因此投資收益34萬元為免稅收入。
企業實際支付的合理的工資、薪金可以據實扣除，不需要做納稅調整；
工會經費的扣除限額=72×2%=1.44（萬元）
職工福利費的扣除限額=72×14%=10.08（萬元）
職工的教育經費的扣除限額=72×2.5%=1.8（萬元）
因此工會經費、職工福利費、職工教育經費需要調整應納稅所得額=（2.16-1.44）+（15.16-10.08）=5.8（萬元）
該企業2010年應納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3（萬元）
（6）該企業2010應納所得稅額=401.3×25%=100.33（萬元）。
3.
[答案及解析]
該企業財務人員計算的企業所得稅稅額是不正確的。具體有以下幾處錯誤：
（1）稅前列支的廣告費不符合規定。
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入的15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
企業當年的廣告費扣除限額=5500×15%=825（萬元），實際發生的廣告費支出900萬元超過了當年廣告費的扣除限額，只能在稅前列支825萬元，所以需要調增應納稅所得額=900-825=75（萬元）。
（2）稅前列支的管理費用不符合規定。
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；發生額×60%=50×60%＝30（萬元）＞ 5500×5‰＝27.5（萬元），所以準予稅前扣除的業務招待費為27.5萬元，應調增應納稅所得額=50-27.5=22.5（萬元）。
企業內營業機構之間支付的租金不得在稅前扣除，因此支付給企業內其他部門的租金50萬元，應調增應納稅所得額。
準予在稅前扣除的管理費用為960-50+27.5-50=887.5（萬元），應調增應納稅所得額=960-887.5=72.5（萬元）。
（3）稅前列支的財務費用不符合規定。
非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分準予扣除。準予扣除的利息支出=500×5%=25（萬元）；
準予在稅前扣除的財務費用=180-40+25=165（萬元），應調增應納稅所得額=180-165=15（萬元）。
（4）稅前列支的營業外支出不符合規定。
企業通過公益性社會團體向自然災害地區的捐款80萬元，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。準予在稅前扣除的捐贈支出=600×12%=72（萬元）。
因逾期還貸向銀行支付的罰息20萬元，可以在稅前扣除。
準予在稅前扣除的營業外支出=72+20=92（萬元），應調增應納稅所得額=100-92=8（萬元）。
（5）該企業2010年應納稅所得額=600+75+72.5+15+8=770.5（萬元）。
（6）該企業2010年應繳納企業所得稅稅額=770.5×25%=192.63（萬元）。
4.
[答案及解析]
（1）該企業境內、境外所得的應納稅額=（100+20+14）×25%=33.5（萬元）
（2）A國所得的抵免限額=33.5×20/（100+20+14）=5（萬元）；在A國實際繳納的所得稅稅額=20×20%=4（萬元），低于抵免限額，可以全額抵免。
（3）B國所得的抵免限額=33.5×14/（100+20+14）=3.5（萬元）；在B國實際繳納的所得稅稅額=14×30%=4.2（萬元），高于抵免限額，按抵免限額3.5萬元抵免。
（4）該居民企業2010年實際在我國繳納的企業所得稅稅額=33.5-4-3.5=26（萬元）。
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