四、計算分析題
　　1．【答案】
　　(1)和正公司自行建造寫字樓的有關會計分錄：
　　借：在建工程1800
　　　　貸：工程物資1800
　　借：在建工程700
　　　　貸：庫存商品150
　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34
　　應付職工薪酬516
　　借：投資性房地產2500
　　　　貸：在建工程2500
　　(2)2013年末的有關會計分錄：
　　借：其他業務成本125
　　　　貸：投資性房地產累計折舊125
　　借：銀行存款240
　　　　貸：其他業務收入240
　　(3)2014年初將該項寫字樓改用公允價值模式
　　計量的有關會計分錄：
　　借：投資性房地產一成本2200
　　　　投資性房地產累計折舊125
　　　　利潤分配一未分配利潤157．5
　　　　盈余公積17．5
　　　　貸：投資性房地產2500
　　(4)2014年末該項寫字樓的有關會計分錄：
　　借：投資性房地產一公允價值變動200
　　　　貸：公允價值變動損益200
　　借：銀行存款240
　　　　貸：其他業務收入240
　　(5)2015年初處置該項寫字樓的有關會計分錄：
　　借：銀行存款2450
　　　　貸：其他業務收入2450
　　借：其他業務成本2400
　　　　貸：投資性房地產一成本2200
　　一公允價值變動200
　　借：公允價值變動損益200
　　　　貸：其他業務成本200
　　2．【答案】
　　(1)A公司2009年底所做的會計處理不正確。
　　理由：固定資產轉化為采用成本模式計量的投資性房地產時，應按該固定資產在轉換日的原價、累計折舊、減值準備等，分別對應轉入“投資性房地產”、“投資性房地產累計折舊”、
　　“投資性房地產減值準備”科目。正確的分錄為：
　　借：投資性房地產5400
　　　　累計折舊1780
　　　　固定資產減值準備420
　　　　貸：固定資產5400
　　投資性房地產累計折舊1780
　　投資性房地產減值準備420
　　(2)A公司2010年底所做的計提投資性房地產
　　折舊的處理不正確。理由：成本模式下，投資
　　性房地產的折舊額應計入其他業務成本。正確的分錄為：
　　借：其他業務成本160
　　　　貸：投資性房地產累計折舊160
　　確認租金收入的處理正確。
　　(3)A公司2011年1月1日所做的處理不正確。理由：投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式，屬于會計政策變更，變更日投資性房地產公允價值與原賬面價值的差額，應計入留存收益。正確的處理為：
　　借：投資性房地產一成本3240
　　　　投資性房地產累計折舊1940
　　　　投資性房地產減值準備420
　　　　貸：投資性房地產一寫字樓5400
　　利潤分配一未分配利潤180
　　盈余公積20
　　(4)A公司2011年12月31日所做的處理正確。
　　(5)A公司2012年12月31日確認租金收入的處理正確。出售投資性房地產的相關會計分錄不正確。理由：處置投資性房地產時，應該按實際收到的金額，計入其他業務收入，同時按投資性房地產的賬面價值，確認其他業務成本，不通過營業外收支核算。正確的處理為：
　　借：銀行存款4000
　　　　貸：其他業務收入4000
　　借：其他業務成本3400
　　　　貸：投資性房地產一成本3240
　　一公允價值變動160
　　借：公允價值變動損益160
　　　　貸：其他業務成本160

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